Kính gửi: Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng tỉnh Khánh Hòa.
(Địa chỉ: Số 59 đường 16/4, Phường Phan Rang, Tỉnh Khánh Hòa)
Tiếp nhận văn bản số 791/BQLDA-KHTC của Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng tỉnh Khánh Hòa về việc đề nghị hướng dẫn thực hiện khai thuế đối với các dự án nhận ủy thác quản lý dự án, Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
- Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định:
“Điều 3. Phương pháp tính thuế
...
5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%.".
- Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:
“Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
a) Đối tượng áp dụng bao gồm:
a4) Tổ chức khác, trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 của Luật này;
b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
b1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
b3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
b4) Hoạt động kinh doanh khác: 2%;
c) Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.".
- Khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định: “Điều 11. Phương pháp khấu trừ thuế
2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;
b) Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;
c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.".
- Khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ
“2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vân tải quốc tế:
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài."
Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng tỉnh Khánh Hòa là đơn vị sự nghiệp công lập, thực hiện nhiệm vụ quản lý dự án và nhận ủy thác quản lý dự án, nếu không tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, phương pháp doanh thu trừ chi phí khi tính thuế TNDN phải nộp thì được kê khai nộp thuế TNDN và thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ và sử dụng hóa đơn bán hàng cho hoạt động cung cấp dịch vụ của mình theo quy định nêu trên.
Căn cứ các quy định nêu trên:
Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng tỉnh Khánh Hòa rà soát tình hình thực tế hoạt động của đơn vị và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định. Thuế tỉnh Khánh Hòa trả lời để Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng tỉnh Khánh Hòa biết và thực hiện./.
