Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Virgo Nha Trang
Mã số thuế: 4201699226
Địa chỉ: Số 39-41 Nguyễn Thị Minh Khai, phường Nha Trang, Khánh Hòa
Thuế tỉnh Khánh Hòa nhận được văn bản số 0810/2025/CV-VIRGO ghi ngày 08/10/2025 của Công ty TNHH Thương mại Virgo Nha Trang (gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn xử lý một số vấn đề liên quan đến hạch toán chi phí tính thuế TNDN và tài sản cố định. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội được sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản tại khoản 6 Điều 6, Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính quy định:
“6. Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”;
b) Bãi bỏ khoản 2 và khoản 3.”
Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.20. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết.
Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã tính doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng (kể cả trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong nhiều năm nhưng có thu tiền trước của khách hàng và đã tính toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền) và các khoản trích trước khác.
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số chi phí thực tế căn cứ các hoá đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước) hoặc giảm chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn số đã trích trước) vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng.
...
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
..."
Căn cứ các quy định nêu trên:
1. Đối với các căn hộ đã quyết toán ghi nhận doanh thu trong năm 2019 và năm 2020 (niên độ đã được Cơ quan Thuế kiểm tra), phần chênh lệch tăng/giảm chi phí do thay đổi giá thành, Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của năm 2021.
Việc xác định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, Thuế tỉnh Khánh Hòa đã có công văn số 1784/KHH-QLDN2 ngày 10/10/2025 gửi Công ty.
2. Công ty đã được Cơ quan Thuế kiểm tra thuế niên độ 2016-2020, tại Biên bản kiểm tra ngày 27/6/2025, số liệu kiểm tra về giá trị tài sản cố định của Công ty đã được thống nhất.
3. Công ty không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế thuộc phạm vi, thời kỳ đã được thanh tra, kiểm tra thuế.
4. Cơ quan Thuế không có chức năng hướng dẫn các nghiệp vụ hạch toán kế toán.
Thuế tỉnh Khánh Hòa trả lời để Công ty TNHH Thương mại Virgo Nha Trang được biết, thực hiện./.
THAM KHẢO
