Kính gửi: Ban Quản lý các Khu Công nghiệp, Khu kinh tế tỉnh Đồng Nai
Địa chỉ: Số 26 Đường 2 A, KCN Biên Hòa 2, phường Trấn Biên, tỉnh Đồng Nai
Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được Văn bản số 86/KCNKKT-VPDD ngày 29/7/2025 của Ban Quản lý các Khu Công nghiệp, Khu kinh tế tỉnh Đồng Nai về việc phối hợp trả lời vướng mắc của Công ty TNHH Poong Young Vina về ưu đãi thuế TNDN. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 5 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 quy định về giải thích từ ngữ.
“5. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.”
Căn cứ điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:
“6. Về đầu tư mở rộng
a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động.
…”.
Căn cứ khoản 3 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế như sau:
“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.
Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày 07/5/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị định này (nếu có)”.
Căn cứ Nghị quyết số 694/NQ-UBTVQH14 ngày 10/5/2019 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về việc điều chỉnh địa giới đơn vị hành chính và thành lập một số đơn vị hành chính đô thị cấp xã thuộc tỉnh Đồng Nai.
Căn cứ Quyết định số 2488/QĐ-TTg ngày 30/12/20215 của Thủ tướng chính phủ về việc công nhận thành phố Biên Hòa là đô thị loại I trực thuộc tỉnh Đồng Nai (có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký).
Căn cứ Giấy chứng nhận đầu tư số 6557132702 cấp ngày 01/02/2016 Công ty có dự án đầu tư ban đầu tại Lô 06, ĐCD 05, Khu công nghiệp Giang Điền, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai.
Căn cứ Giấy chứng nhận đầu tư số 6557132702 thay đổi lần thứ hai ngày 03/6/2021 Công ty đầu tư thêm điạ điểm thứ hai là lô 15, đường số 5 và đường số 10, Khu công nghiệp Giang Điền, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai và tăng vốn đầu tư từ 2.500.000 đô la Mỹ lên 5.000.000 đô la Mỹ, tăng số vốn góp từ 1.250.000 đô la Mỹ lên 2.200.000 đô la Mỹ.
Căn cứ nội dung trình bày tại Văn bản số 01/2025/CV-PY của Công ty gửi Ban Quản lý các Khu Công nghiệp, Khu kinh tế tỉnh Đồng Nai ngày 20/6/2025:“địa điểm thực hiện dự án thứ hai của Công ty TNHH Poong Young Vina tại Lô 15, đường số 5 và đường số 10, Khu công nghiệp Giang Điền, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, diện tích sử dụng 10.500m2. Lô đất của Công ty thuộc hai địa bàn, diện tích 5372.5m2 địa chỉ phường Tam Phước, TP.Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai, diện tích 5127.5m2 địa chỉ ở xã Giang Điền, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai”
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Trường hợp Công ty TNHH Poong Young Vina có dự án đầu tư mới tại KCN Giang Điền thuộc huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai (KCN không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội - thuận lợi) và có dự án đầu tư mở rộng tại KCN Giang Điền có địa điểm vừa thuộc huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai (KCN không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi) vừa thuộc phường Tam Phước, thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai (KCN nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi), thì ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng được xác định như sau:
- Công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại vì dự án đầu tư mở rộng này không cùng địa bàn với dự án đang hoạt động theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính).
- Trường hợp Công ty đáp ứng một trong các tiêu chí về dự án đầu tư mở rộng theo hướng dẫn tại điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính), Công ty được áp dụng miễn thuế, giảm thuế bằng với dự án đầu tư mới tại KCN Giang Điền theo quy định tại khoản 3 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 6 Thông tư số 151/2014/TTBTC) và Công ty chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa của phần nằm trên địa bàn kinh tế - xã hội không thuận lợi.
Thuế tỉnh Đồng Nai thông tin đến Ban Quản lý các Khu Công nghiệp, Khu kinh tế tỉnh Đồng Nai được biết.
THAM KHẢO
