Kính gửi: CÔNG TY TNHH DNP VIỆT NAM
Địa chỉ: Lô B_3A4_CN, khu công nghiệp Mỹ Phước 3, phường Thới Hòa, thành phố Bến Cát, Bình Dương.
MST: 3702041852.
Cục Thuế nhận được văn bản số 27082024/CV-CT ngày 27/08/2024 của CÔNG TY TNHH DNP VIỆT NAM (gọi tắt là “Công ty”) hỏi về chi phí tiền lương của người lao động nước ngoài sang Việt Nam làm việc theo thư bổ nhiệm
Qua nội dung văn bản nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020) quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:
“Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”;
- Căn cứ Điều 13 Bộ Luật Lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 13. Hợp đồng lao động
1. Hợp đồng lao động là sự thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động về việc làm có trả công, tiền lương, điều kiện lao động, quyền và nghĩa vụ của mỗi bên trong quan hệ lao động.
Trường hợp hai bên thỏa thuận bằng tên gọi khác nhưng có nội dung thể hiện về việc làm có trả công, tiền lương và sự quản lý, điều hành, giám sát của một bên thì được coi là hợp đồng lao động...”
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
+ Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
...”
- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 25/8/2014 và Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 và Thông tư 25/8/2014 của Bộ Tài chính).
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty tiếp nhận người lao động nước ngoài của Công ty mẹ tại Nhật Bản sang Việt Nam làm việc thông qua thư bổ nhiệm, nếu trong thư bổ nhiệm có thể hiện sự thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động là Công ty về quyền và nghĩa vụ của mỗi bên trong quan hệ lao động trong thời gian công tác tại Việt Nam và người lao động được cử sang theo quy định thì khoản chi phí tiền lương, các khoản chi trả khác có tính chất tiền lương, tiền công này do Công ty chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có hợp đồng lao động và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên. Công ty có trách nhiệm xác định tình trạng cư trú của người lao động nước ngoài để kê khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.
