Kính gửi: Công ty TNHH Du lịch và Đầu tư EIE
Địa chỉ: Lô 1/20A Lê Hồng Phong, Phường Đằng Giang, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng.
Mã số thuế: 0200610789
Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được Công văn số 67/CV-EIE đề ngày 24/06/2024 của Công ty TNHH Du lịch và Đầu tư EIE (sau đây gọi là Công ty), nội dung đề nghị hướng dẫn về việc thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 156 Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 của Quốc hội quy định:
“Sự kiện bất khả kháng là sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.";
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định về các khoản chỉ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Điều 6. Các khoản chỉ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chỉ không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chúng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chỉ không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp. có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”;
Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.";
Căn cứ Quyết định số 101/QĐ-KHĐT ngày 21/6/2023 của Sở Kế hoạch và Đầu tư về việc chấm dứt một phần hoạt động Dự án đầu tư xây dựng Trung tâm thương mại EIE tại lô 20A Khu đô thị mới Ngã năm – Sân bay Cát Bi, phường Đằng Giang, quận Ngô Quyền:
“Lý do chấm dứt hoạt động: thuộc trường hợp chấm dứt một phần hoạt động dự án đầu tư theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 48 Luật Đầu tư năm 2020: “Dự án đầu tư thuộc trường hợp bị thu hồi đất do không đưa đất vào sử dụng, chậm đưa đất vào sử dụng theo quy định của pháp luật về đất đai.".
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Du lịch và Đầu tư EIE thực hiện “Dự án đầu tư xây dựng Trung tâm Thương mại EIE” gồm xây dựng khối siêu thị và khối tháp cao tầng. Khối siêu thị đã hoàn thành, đưa vào khai thác, sử dụng. Khối tháp cao tầng xây dựng trên phần diện tích đất 13.524,9m² đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng đã chấm dứt hoạt động theo Quyết định số 101/QĐ-KHĐT ngày 21/6/2023 của Sở Kế hoạch và Đầu tư với lý do: “Dự án đầu tư thuộc trường hợp bị thu hồi đất do không đưa đất vào sử dụng, chậm đưa đất vào sử dụng theo quy định của pháp luật về đất đai”. Công ty không thực hiện thanh lý bất kỳ tài sản nào thuộc dự án thì:
- Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư xây dựng khối tháp cao tầng trên phần diện tích đất 13.524,9m² đã chấm dứt hoạt động: không được khấu trừ theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
- Chi phí xây dựng của khối tháp cao tầng trên phần diện tích đất 13.524,9m²: không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty TNHH Du lịch và Đầu tư EIE căn cứ hồ sơ cụ thể, đối chiếu với các văn bản pháp luật thuế có liên quan để thực hiện theo đúng quy định.
Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Du lịch và Đầu tư EIE biết và thực hiện./.
