Kính gửi: Công ty Cổ phần Ô tô Sông Hàn
Mã số thuế: 0401337755
Địa chỉ: 86 Duy Tân, phường Hoà Thuận Tây, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng.
Cục Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được văn bản số 22/2024/CV-HSC ngày 20/08/2024 của Công ty Cổ phần Ô tô Sông Hàn (gọi tắt là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) với đại lý hoa hồng bảo hiểm. Về vấn đề này Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại:
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 13/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT:
+ Khoản 7 Điều 5 hướng dẫn về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
“7. Các trường hợp khác:
...
đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm."
+ Khoản 11 Điều 14 hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
“11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.”
+ Điều 15 (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC) hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Căn cứ Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Căn cứ nội dung hỏi của Công ty, Cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:
1. Thuế suất thuế GTGT
Trường hợp Công ty có doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định của bên giao đại lý thì Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động kinh doanh thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC) theo hướng dẫn tại khoản 11 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
3. Về chỉ tiêu trên tờ khai thuế
Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, Công ty kê khai giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai thuế GTGT.
Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, phường Hòa Cường Bắc, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.
