Kính gửi: CÔNG TY TNHH HONG IN VINA
Mã số thuế: 0315447948
Địa chỉ: Lô 29, Đường Đ.21, KCN Châu Đức, xã Nghĩa Thành, huyện Châu Đức, tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
Số điện thoại: 0909007156
Ngày 01/10/2024 Chi cục Thuế khu vực Xuyên Mộc - Châu Đức nhận được văn bản số 17.2024 đề ngày 28/9/2024 của CÔNG TY TNHH HONG IN VINA, về việc kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với diện tích đất thuê tại Khu công nghiệp Châu Đức của CÔNG TY CỔ PHẦN SONADEZI CHÂU ĐỨC. Về vấn đề này, Chi cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/6/2010:
“1. Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 của Luật này.”
Căn cứ Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính:
- Tại khoản 1 và khoản 3 Điều 3, quy định người nộp thuế:
“1. Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 1 Thông tư này.
...
3. Người nộp thuế (NNT) trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:
3.1. Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư thì người được nhà nước giao đất, cho thuê đất là người nộp thuế;
3.2. Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không có thoả thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế;
Căn cứ Luật đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 quy định:
- Tại khoản 16 Điều 3, quy định:
“16. Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất là chứng thư pháp lý để Nhà nước xác nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở, tài sản khác gắn liền với đất hợp pháp của người có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và quyền sở hữu tài sản khác gắn liền với đất”.
- Tại khoản 1 Điều 99 quy định:
“1. Nhà nước cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất cho những trường hợp sau đây:
e) Người sử dụng đất trong khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế”.
Căn cứ khoản 3 Điều 19 Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định chi tiế thi hành một số điều của Luật đất đai.
“Điều 19. Các trường hợp không cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất
...
3. Người thuê, thuê lại đất của người sử dụng đất, trừ trường hợp thuê, thuê lại đất của nhà đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng trong khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế.”
Căn cứ Công văn 14452/BTC-TCT ngày 23/10/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc thực hiện chính sách thuế SDĐPNN tại Thông tư số 153/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính như sau:
- Tại điểm 4 Mục I quy định:
“4 - Đối với đất được nhà nước giao, cho thuê để thực hiện dự án đầu tư trong các khu công nghiệp.
- Tại điểm 3.1 khoản 3 Điều 3 Thông tư quy định:
“Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư thì người được nhà nước giao đất, cho thuê đất là người nộp thuế”.
Do vậy, đối với đất trong khu công nghiệp, thì các đơn vị được nhà nước giao đất, cho thuê đất thuộc đối tượng phải kê khai, nộp thuế SDĐPNN. Trường hợp công ty kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp được nhà nước giao đất, cho thuê đất thực hiện cho thuê lại đất để thực hiện dự án đầu tư thì công ty kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp phải kê khai, nộp thuế.”
- Tại điểm 1 Mục I quy định:
“- Tại điểm 3.2
3.2. Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không có thoả thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế.”
Căn cứ Công văn số 1980/TCT-CS ngày 10/05/2024 của Tổng cục Thuế về việc giải đáp chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:
“Trường hợp tổ chức kinh tế được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư thì người được nhà nước cho thuê đất (người có quyền sử dụng đất) là người nộp thuế, trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không có thỏa thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế là tổ chức thì tổ chức sẽ tự xác định số thuế phải nộp trong Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định khoản 2 Điều 17 Thông tư số 153/2011/TT-BTC và điểm d khoản 2 Điều 18 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thời hạn nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại đ2 khoản 2 Điều 18 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính và khoản 1 Điều 18 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Trường hợp người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định thì phải nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế từng thời kỳ.”
Căn cứ hướng dẫn của Cục Thuế tinh Bà Rịa-Vũng Tàu tại Công văn số 11570/CTBRV-HKDCN ngày 24/07/2024 về việc kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với dự án Khu công nghiệp Châu Đức của Công ty Cổ phần Sonadezi Châu Đức:
“… Đối với phần diện tích Công ty Cổ phần Sonadezi Châu Đức cho đơn vị thứ cấp thuê được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì đơn vị thứ cấp có trách nhiệm kê khai.”
Căn cứ quy định và hướng dẫn tại các văn bản pháp luật nêu trên, trường hợp CÔNG TY TNHH HONG IN VINA là đơn vị thuê lại đất trong Khu công nghiệp Châu Đức của CÔNG TY CỔ PHẦN SONADEZI CHÂU ĐỨC được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì CÔNG TY TNHH HONG IN VINA có trách nhiệm kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định.
Chi cục Thuế khu vực Xuyên Mộc - Châu Đức thông báo đến CÔNG TY TNHH HONG IN VINA được biết và thực hiện./.
