Kính gửi: CÔNG TY TNHH MTV TM DV BĐS CƯỜNG THỊNH
Địa chỉ: Số 8/3 đường ĐT743, khu phố Bình Quới A, Bình Chuẩn, Thuận An, Bình Dương
MST: 3703277392
Chi cục Thuế khu vực XVI nhận được công văn số 01/2025/CV ngày 31/03/2025 của Công ty về việc gộp báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN năm 2024 vào năm 2025.
Qua nội dung công văn nói trên, Chi cục Thuế khu vực XVI có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 12 Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc hội quy định kỳ kế toán:
“1. Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng và được quy định như sau:
a) Kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau và phải thông báo cho cơ quan tài chính, cơ quan thuế;
...
2. Kỳ kế toán của đơn vị kế toán mới được thành lập được quy định như sau:
a) Kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới được thành lập tính từ đầu ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối cùng của kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng theo quy định tại khoản 1 Điều này;
..."
- Căn cứ khoản 4 điều 2 Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 sửa đổi, bổ sung khoản 4 điều 12 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015:
“4. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 12 như sau:
“4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian không quá 03 kỳ kế toán tháng liên tiếp thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải không quá 15 tháng".
..."
- Căn cứ Khoản 2, Khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định phương pháp tính thuế:
"...
2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.
..."
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp lần đầu ngày 27/12/2024, Công ty đang áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch thì kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên của Công ty được xác định từ ngày 27/12/2024 đến hết ngày 31/12/2024 có thời gian ngắn hơn 03 tháng nên được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (năm 2025) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng. Đối với kỳ kế toán Công ty thực hiện theo quy định tại Luật Kế toán số 88/2015/QH13 và Luật số 56/2024/QH15 nêu trên.
Chi cục Thuế trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.
