Kính gửi: Công ty TNHH MTV Trung tâm Giáo dục Số Một Óc Eo
Địa chỉ: tỉnh lộ 943 ấp Tân Hiệp B, xã Ốc Eo, tỉnh An Giang
Mã số thuế: 1602203954
Ngày 08/10/2025, Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang nhận được công văn 01/ĐN ngày 07/10/2025 của Công ty TNHH MTV Trung tâm Giáo dục Số Một Óc Eo (Công ty) về chính sách miễn, giảm thuế đối với hoạt động giáo dục. Về vấn đề này, Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Tại khoản 2, khoản 3 Điều 12 và khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 quy định:
“Điều 12. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
r) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;
3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:
a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;
...
Điều 14. Miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 13 của Luật này
b) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 12 của Luật này thuộc địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này, trường hợp không thuộc địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 05 năm tiếp theo."
Tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:
“Điều 8. Loại hóa đơn
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài."
Tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CР ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ
3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6 và khoản 7 như sau:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp địch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trưởng hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
Căn cứ các quy định nêu trên và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế, thì:
- Trường hợp Công ty hoạt động trong lĩnh vực giáo dục thuộc danh mục loại hình xã hội hóa và tiêu chí do Thủ tướng Chính phủ quy định tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.
- Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải sử dụng loại hóa đơn bán hàng theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và thực hiện lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Nay, Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang trả lời để Công ty được biết và thực hiện đúng theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Trong quá trình thực hiện, trường hợp còn vướng mắc Công ty tham khảo các Văn bản hướng dẫn đã được đăng tải trên website: http://angiang.gdt.gov.vn hoặc liên hệ Tổ Nghiệp vụ, dự toán, pháp chế (số điện thoại: 0296 3846 129) thuộc Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang để được hướng dẫn, giải thích thêm./.
