Kính gửi: Công ty TNHH Cảng Quốc tế Nghi Sơn
Mã số thuế: 2802454629
Địa chỉ: Thôn Hà Tân, xã Hải Hà, Thị xã Nghi Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nhận được công văn số 089/CV.24-NSIP-TGĐ đề ngày 24/10/2024 của Công ty TNHH Cảng Quốc tế Nghi Sơn (sau đây gọi là công ty) hỏi về chính sách thuế TNDN. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có ý kiến như sau:
Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được tìm mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...”
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị Định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau:
- Tại điểm c khoản 2 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế:
...
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
...”
- Tại điểm i khoản 1 Điều 25 quy định:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
1. Khấu trừ thuế:
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác:
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ha (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
...”
Căn cứ quy định nêu trên và theo trình bày, trường hợp Công ty có phát sinh chi phí hoa hồng môi giới với các cá nhân không kinh doanh để thực hiện dịch vụ môi giới “Giới thiệu tàu vào làm hàng tại cảng của NSIP” phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị thì:
1. Về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN):
- Trường hợp Công ty chi trả hoa hồng môi giới cho cá nhân không kinh doanh, không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng thì thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế TNCN. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% đối với thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên trước khi trả cho cá nhân theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
- Khoản chi phí hoa hồng môi giới phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của Công ty được tính là chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN phải đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TTBTC đã được sửa đổi tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (nêu trên). Các hồ sơ, chứng từ liên quan, công ty cần tập hợp để phục vụ cho việc rà soát, kê khai.
Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa trả lời để Công ty TNHH Cảng Quốc tế Nghi Sơn biết căn cứ hồ sơ, tình hình hoạt động thực tế và các quy định pháp luật đã nêu để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 1- Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa để được hướng dẫn, giải quyết./.
