Ngày 05/7/2024 Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được Văn bản số 348/TTQTTNMT-THHC ghi ngày 03/7/2024 của Trung tâm Quan trắc Tài nguyên và môi trường Đà Nẵng (sau đây gọi là Trung tâm) về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động quan trắc, đánh giá chất lượng tài nguyên và môi trường; chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khấu hao tài sản cố định.
Căn cứ các quy định:
- Khoản 15 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT 5%;
- Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 23/2023/TT-BTC ngày 25/4/2023 của Bộ Tài chính về quy định trích khấu hao tài sản cố định tại đơn vị sự nghiệp công lập;
- Điểm 2.2 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/20214 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về chi khấu hao tài sản cố định.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
1. Thuế suất thuế GTGT
Trường hợp Trung tâm có hoạt động quan trắc, đánh giá chất lượng tài nguyên và môi trường, nếu hoạt động này là các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế - xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và Công nghệ thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo hướng dẫn tại khoản 15 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Để xác định có thuộc dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và Công nghệ hay không, đề nghị Trung tâm liên hệ với cơ quan chuyên ngành (Sở Khoa học và Công nghệ) để được hướng dẫn.
2. Về khấu hao tài sản cố định
- Theo Quyết định số 476/QĐ-STNMT ngày 18/11/2022 của Sở Tài nguyên và Môi trường thì Trung tâm hoạt động theo loại hình đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo một phần chi thường xuyên. Do đó, đối với tài sản cố định vừa sử dụng vào hoạt động kinh doanh, vừa sử dụng vào hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ của đơn vị sự nghiệp công lập thì Trung tâm thực hiện tính toán, xác định tổng giá trị hao mòn và khấu hao trong năm của tài sản cố định theo mức hao mòn hàng năm quy định. Căn cứ thời gian sử dụng, tần suất sử dụng hoặc khối lượng công việc hoàn thành, đơn vị tính toán phân bổ số khấu hao và số hao mòn trong tổng giá trị hao mòn và khấu hao trong năm đã xác định để hạch toán vào chi phí cung ứng dịch vụ sự nghiệp công, chi phí kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 15 Thông tư số 23/2023/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Để xác định chi phí khấu hao tài sản cố định theo quy định, Trung tâm thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà Trung tâm lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng...) theo hướng dẫn tại điểm 2.2 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/20214 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên)
Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Trung tâm được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, SĐT: 0236.3823556) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn./.