Kính gửi: Trường Mầm non Công Đoàn
Địa chỉ: ấp Phú Hòa 2, xã Bình Hòa, tỉnh An Giang
Mã số thuế: 1602158684
Ngày 17/10/2025, Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang nhận được Công văn số 207/CV-MNCĐ ngày 15/10/2025 của Trường Mầm non Công Đoàn về chính sách thuế đối với hoạt động thu hộ, chi hộ (bán trú, liên kết dạy tiếng Anh, nhịp điệu). Về vấn đề này, Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Tại khoản 7 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
7. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.”
Tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định:
“Điều 9. Thuế suất
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số. "
Tại khoản 1 Điều 3, khoản 1 Điều 8 và khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 quy định:
“Điều 3. Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.
...
Điều 8. Doanh thu
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giả, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
...
Điều 10. Thuế suất
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ."
Căn cứ các quy định nêu trên và tình hình hoạt động hoạt động thực tế của đơn vị:
- Trường hợp các khoản thu từ hoạt động bán trú, liên kết dạy tiếng Anh, nhịp điệu có tính chất thu hộ, chi hộ thì các khoản thu hộ, chi hộ này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; các khoản thu hộ, chi hộ không phải thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nên không phải kê khai nộp thuế TNDN theo quy định.
- Trường hợp phát sinh phí hoặc hoa hồng từ dịch vụ thu hộ, chi hộ thì khoản phí, hoa hồng thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15; các khoản phí hoặc hoa hồng từ dịch vụ thu hộ, chi hộ nếu có tính chất cung ứng dịch vụ mà đơn vị được hưởng được xác định là doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN và áp dụng mức thuế suất theo quy định tại khoản 1 Điều 3, khoản 1 Điều 8 và khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.
- Nay, Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang trả lời để đơn vị được biết và thực hiện đúng theo quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Trong quá trình thực hiện, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị tham khảo các Văn bản hướng dẫn đã được đăng tải trên website: http://angiang.gdt.gov.vn hoặc liên hệ Tổ Nghiệp vụ, dự toán, pháp chế (số điện thoại: 0868 287 253 - công chức: Lê Duy Linh) thuộc Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang để được hướng dẫn, giải thích thêm./
