Kính gửi: - Thanh tra thành phố Hải Phòng;
- Trung tâm Giáo dục nghề nghiệp Giao thông vận tải Hải Phòng.
Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 1718/TTTP-NV1 ngày 18/11/2024 của Thanh tra thành phố Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế và công văn số 827/GDNNGTVTHP-TH đề ngày 14/11/2024 của Trung tâm Giáo dục nghề nghiệp Giao thông vận tải Hải Phòng (sau đây gọi là Trung tâm) về việc giải đáp chính sách thuế đối với khoản phí sát hạch lái xe được trích để lại. HOA/X.H.C
Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 2 Điều 18 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/201 của Quốc hội quy định về nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế:
“2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế;...";
Căn cứ quy định tại, Điều 6, Điều 7 và Điều 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội:
- Tại khoản 1 Điều 2 quy định về người nộp thuế;
- Tại Điều 6 quy định về căn cứ tính thuế; Tại Điều 7 quy định về xác định thu nhập tính thuế; Tại Điều 8 quy định về doanh thu;
- Tại Điều 10 quy định về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp);
Căn cứ khoản 5 Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định về phương pháp tính thuế;
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chỉ tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng:
- Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế thuế giá trị gia tăng 10%;
- Tại Điều 12 quy định về phương pháp khấu trừ thuế;
Căn cứ Thông tư số 188/2016/TT-BTC ngày 08/11/2016 của Bộ Tài chính quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí sát hạch lái xe; lệ phí cấp bằng, chứng chỉ hoạt động trên các phương tiện và lệ phí đăng ký, cấp biển xe máy chuyên dùng:
- Tại khoản 2 Điều 2 quy định về tổ chức thu phí, lệ phí:
“2. Tổ chức thu phí, lệ phí bao gồm Tổng cục Đường bộ Việt Nam và Sở Giao thông vận tải các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.".
- Tại Điều 5 quy định về quản lý và sử dụng phí sát hạch lái xe:
"1. Phí sát hạch lái xe là khoản thu thuộc ngân sách nhà nước, được quản lý và sử dụng như sau:
a) Trang trải chi phí cung cấp dịch vụ, thu phí: Tổ chức thu phí có số thu từ phí sát hạch năm trước dưới 15 tỷ đồng/năm (sau đây gọi tắt là tổ chức thu phí loại A) được trích để lại 20% trên tổng số tiền phí sát hạch thực thu được; tổ chức thu phí có số thu từ phí sát hạch năm trước từ 15 tỷ đồng/năm trở lên (sau đây gọi tắt là tổ chức thu phí loại B)...
...b) Chi trả tiền thuê cơ sở vật chất, phương tiện, thiết bị kiểm tra chấm điểm, lưu giữ hồ sơ sát hạch, nhiên liệu của các trung tâm sát hạch cấp giấy phép lái xe theo quy định sau:
- Đối với trung tâm sát hạch loại 1 (sát hạch lái xe tất cả các hạng) và trung tâm sát hạch loại 2 (sát hạch lái xe đến hạng C)
...+ Trường hợp trung tâm sát hạch do ngân sách nhà nước đầu tư toàn bộ: Tổ chức thu phí được sử dụng không quá 40% tổng số tiền phí thực thu được để chỉ trả cho trung tâm (để trung tâm trang trải chi phí như: duy trì cơ sở vật chất, phương tiện, thiết bị kiểm tra chấm điểm, lưu giữ hồ sơ sát hạch, nhiên liệu).
...";
Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 16015/BTC-CST ngày 31/12/2019 của Bộ Tài chính về việc phí sát hạch lái xe.
Từ các căn cứ nêu trên và hồ sơ, tài liệu Trung tâm cung cấp, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:
Trường hợp Trung tâm Giáo dục nghề nghiệp Giao thông vận tải Hải Phòng là đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc Sở Giao thông vận tải Hải Phòng, Trung tâm kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp trong kỳ tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Ngày 05/01/2022, Sở Giao thông vận tải Hải Phòng và Trung tâm ký hợp đồng số 04/HĐSH về việc Sở Giao thông vận tải Hải Phòng thuê Trung tâm sát hạch lái xe phục vụ (cơ sở vật chất, phương tiện, thiết bị và phục vụ) các kỳ sát hạch cấp giấy phép lái xe cơ giới đường bộ với giá trị hợp đồng là 40% trên tổng số phí sát hạch thu được. Nếu việc ký và thực hiện hợp đồng thuê Trung tâm sát hạch nêu trên phù hợp với các quy định của pháp luật thì khoản tiền mà Sở Giao thông vận tải Hải Phòng chị trả cho Trung tâm được xác định là doanh thu của Trung tâm. Trung tâm phải kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, cụ thể:
- Về suất thuế GTGT: Dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
- Về thuế TNDN: Trung tâm thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNDN theo quy định với mức thuế suất thuế TNDN là 20%.
Đề nghị Trung tâm căn cứ hồ sơ, tài liệu, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện theo đúng quy định.
Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Thạnh tra thành phố Hải Phòng, Trung tâm Giáo dục nghề nghiệp Giao thông vận tải Hải Phòng biết và thực hiện./.
