Kính gửi: Công ty TNHH Shing Mark Vina
Địa chỉ: Khu Công nghiệp Bàu Xéo, Xã An Viễn, Tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
Mã số thuế: 3600676042
Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số 2026116/CV-US ngày 16 tháng 01 năm 2026 của Công ty TNHH Shing Mark Vina (viết tắt là Công ty) về chính sách thuế GTGT và TNDN đối với hàng tồn kho bị tổn thất do hỏa hoạn. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:
- Tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:
“+ Điều 14. Nguyên tắc khẩu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.
........"
- Tại điểm 2.1 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015) hướng dẫn về các khoản chỉ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
"+ 2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này
+ Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
- Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
- Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
a) Hồ sơ đối với tài sản, hàng hỏa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:
- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập.
- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất, chùng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hỏa có thể thu hồi được (nếu có), bảng kẻ xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
.........
c) Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu."
Căn cứ quy định nêu trên,
- Trường hợp Công ty bị hỏa hoạn trước ngày 01/07/2025
1. Về khẩu trừ thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất do hỏa hoạn không được bồi thường được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
2. Về xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
+ Phần giá trị hàng hóa bị tổn thất do hỏa hoạn không được bồi thường được tỉnh vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại điểm 2.1 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015).
+ Văn bản trả lời vướng mắc về chính sách thuê cho Công ty thực hiện theo quy định tại Khoản 2, Điều 18 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội. Hồ sơ kèm theo văn bản hỏi của Công ty, Cơ quan thuế không kiểm tra mà việc kiểm tra sẽ thực hiện theo quy định về thanh tra, kiểm tra
- Đề nghị Công ty nghiên cứu các căn cứ pháp lý trích dẫn nêu trên và tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.
Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.
