Kính gửi: Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Nông sản Thiện Quí;
MST: 1602183899; Địa chỉ: Tổ 22, ấp Sa Tô, xã Khánh Bình, tinh An Giang.
Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 01/2025/VB-CT và Công văn số 02/2025/VB-CT ngày 18/07/2025 của Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Nông sản Thiện Quí (Công ty) đề nghị hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với mặt hàng nông sản.
Vấn đề này, Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Căn cứ Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024:
- Tại khoản 1 Điều 5 quy định đối tượng không chịu thuế:
“Điều 5. Đối tượng không chịu thuế
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bún ra và ở khâu nhập khẩu."
- Tại điểm d khoản 2 và khoản 5 Điều 9 quy định mức thuế suất 5%:
“Điều 9. Thuế suất
2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
"d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này:
5. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sửdụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.
Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tải chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra."
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiên, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.".
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa là sản phẩm cây trồng chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15; khi bán ra ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 5% theo quy định tại điểm d khoản 2 và khoản 5 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.
- Đối với quy định về mức thuế suất thuế GTGT bán ra của các sản phẩm, phế phẩm, phụ phẩm mặt hàng nông sản nội địa và điều kiện xác định các khoản chỉ được trừ khi tính thuế TNDN thì Thuế tỉnh An Giang đã có hướng dẫn cụ thể tại Công văn số 101/AGI-QLDN2 ngày 17/07/2025 về việc chính sách thuế (đính kèm Công văn). Do đó, đề nghị Công ty nghiên cứu Công văn này và các văn bản pháp luật hiện hành; đồng thời căn cứ vào tình hình thực tế tại Công ty để thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thuế.
- Với các nội dung nêu trên, Thuế tỉnh An Giang trả lời cho Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Nông sản Thiện Quí được biết và thực hiện./.
