Kính gửi: Công ty TNHH Cơ Khí Hải Thao Việt Nam.
Địa chỉ: Lô K, KCN Lộc An - Bình Sơn, Xã Long Thành, tỉnh Đồng Nai.
Mã số thuế: 3603698887
Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số HT251201 ngày 30/12/2025 gởi đến cơ quan Thuế ngày 30/12/2025 của Công ty TNHH Cơ Khí Hải Thao Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về thuế nhà thầu, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm b, Khoản 2 Điều 12 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định tỷ lệ % đề tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
"...b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
- b1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- b3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- b4) Hoạt động kinh doanh khác: 2%;..."
- Căn cứ Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC ngày 01/07/2025 của Bộ Tài Chính quy định Thuế giá trị gia tăng áp dụng đổi với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam:
"Điều 9. Thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
+ 1. Thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều này áp dụng đối với:
a) Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam...
+ 2. Thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều này không áp dụng đối với:
...b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới hình thức giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).
+ ...6. Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu:
a) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam (trừ dịch vụ cung cấp qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số) thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng và Điều 5 Thông tư này.
- Căn cứ điểm b, Khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định Thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau:
“3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và h4 khoản 1 Điều 2 của Nghị định này được tỉnh theo tỷ lệ % trên doanh thu tỉnh thuế phát sinh tại Việt Nam, cụ thể như sau:
b) Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms): 1%; riêng trường hợp các doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng, các doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện cho doanh nghiệp chế xuất khác để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: "
- Căn cứ Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
“Điều 7. Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP
+1. Quy định tại Điều này áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và 64 khoản 1 Điều 2 của Nghị định số 320/2025/ND-CP (trừ các trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này) thuộc các trường hợp sau đây:
.........
+ 3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:
.........
+ 5. Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
a) Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;
........."
Căn cứ quy định nêu trên,
- Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam thì thuộc trường hợp nộp thuế TNDN theo quy định điểm b, Khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC và nộp thuế GTGT theo điểm b, Khoản 2 Điều 12 Luật số 48/2024/QH15, Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC.
- Theo quy định Incoterms hiện hành không còn quy định điều kiện giao hàng DDU như trường hợp Công ty trình bày. Do đó, đề nghị Công ty xem xét tại điều kiện giao hàng theo hợp đồng nhập khẩu và quy định trên để xác định nghĩa vụ thuế cho phù hợp.
- Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, nghiên cứu các văn bản pháp luật về thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện./.
