Kính gửi: CÔNG TY TNHH M.I.T FURNITURE (VIỆT NAM)
Địa chỉ: Lô D-4A5 khu công nghiệp Mỹ Phước 3, phường Thới Hòa, thành phố Bến Cát, Bình Dương.
MST: 3700829599
Cục Thuế nhận được văn bản số 02/2024/CV-CT ngày 05/11/2024 của CÔNG TY TNHH M.I.T FURNITURE (VIỆT NAM) (gọi tắt là “Công ty”) hỏi về chính sách thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Qua nội dung văn bản nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 37 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về việc thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh;
- Căn cứ khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về việc tạm ngừng hoạt động, kinh doanh:
“Điều 4. Quản lý thuế đối với người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
...
2. Trong thời gian người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh:
a) Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm.
b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoản tạm ngừng hoạt động, kinh doanh được cơ quan thuế xác định lại nghĩa vụ thuế khoán theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
c) Người nộp thuế không được sử dụng hóa đơn và không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Trường hợp người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hoá đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn thì phải nộp hồ sơ khai thuế, nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định.
d) Người nộp thuế phải chấp hành các quyết định, thông báo của cơ quan quản lý thuế về đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế và xử lý hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
..."
Căn cứ các quy định trên, trường hợp nếu trong thời gian Công ty tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh các khoản chi phí như tiền lương, thuê nhà xưởng, điện, nước, ... không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định.
Trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh, Công ty không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp Công ty tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nêu trên.
Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định. Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.
