Kính gửi: CÔNG TY TNHH SHINWOO GLOBAL
Địa chỉ: Lô CV19 ô số 44, giáp đường số 7, KCN Sóng Thần, phường Phú Tân, thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương
MST: 3702504444
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 01/2024/SHINWOO ngày 19/9/2024 của Công ty về việc thủ tục hoàn thuế khi sáp nhập doanh nghiệp. Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Diều 201 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/06/2020 quy định:
“1. Một hoặc một số công ty (sau đây gọi là công ty bị sáp nhập) có thể sáp nhập vào một công ty khác (sau đây gọi là công ty nhận sáp nhập) bằng cách chuyển toàn bộ tài sản, quyền, nghĩa vụ và lợi ích hợp pháp sang công ty nhận sáp nhập, đồng thời chấm dứt sự tồn tại của công ty bị sáp nhập.
...
2. Thủ tục sáp nhập công ty được quy định như sau:
...
c) Sau khi công ty nhận sáp nhập đăng ký doanh nghiệp, công ty bị sáp nhập chấm dứt tồn tại; công ty nhận sáp nhập được hưởng các quyền và lợi ích hợp pháp, chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ, các khoản nợ chưa thanh toán, hợp đồng lưu động và nghĩa vụ tài sản khác của công ty bị sáp nhập. Các công ty nhận sáp nhập đương nhiên kế thừa toàn bộ quyền, nghĩa vụ, và lợi ích hợp pháp của các các công ty bị sáp nhập theo hợp đồng sáp nhập.
..."
- Căn cứ điểm 5 khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính quy định:
“5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc sổ thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
...".
- Căn cứ Điều 7 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“3. Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định). Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tĩnh liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách”.
- Căn cứ Điều 68 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 do Quốc hội ban hành ngày 13/6/2019 quy định hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp
“Điều 68. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp
...
2. Doanh nghiệp bị tách, bị hợp nhất, bị sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi tách, hợp nhất, sáp nhập; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp bị tách và doanh nghiệp được tách, doanh nghiệp hợp nhất, doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
..."
- Căn cứ Điều 7 Nghị định số 126/2020/ND-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hồ sơ khai thuế.
Căn cứ vào các quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời như sau:
- Trường hợp Công ty (bên bị sáp nhập) thực hiện thủ tục chấm dứt hoạt động để sáp nhập vào Công ty TNHH Hữu Tín (bên nhận sáp nhập) thì Công ty phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước trước khi bị sáp nhập. Sau khi hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế, Công ty được xét hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định.
- Trường hợp bên bị sáp nhập chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế thì bên nhận sáp nhập được kế thừa toàn bộ quyền và trách nhiệm về thuế sau khi đã được thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hoạt động của bên bị sáp nhập (số thuế phải nộp, số thuế còn được khấu trừ, số thuế nộp thừa).
- Căn cứ kết quả kiểm tra của cơ quan thuế, hai bên lập văn bản bàn giao quyền và nghĩa vụ thuế cho bên nhận sáp nhập để tiếp tục thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước theo quy định Điều 201 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14. Việc kê khai thuế sau khi sáp nhập được thực hiện theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh thực tế và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
