Kính gửi: Công ty TNHH Dệt sợi Louvre.
(Địa chỉ: Lô B18, B19, đường C4, KCN Thành Thành Công, phường An Hòa, thị xã Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh.)
Chi cục Thuế Khu vực XVI nhận được Công văn số 01/CV-LV-2025, ngày 19/5/2025 của Công ty TNHH Dệt sợi Louvre về việc nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng đất của doanh nghiệp chế xuất; Công văn số 02/CV-LV2025, ngày 21/5/2025 của Công ty TNHH Dệt sợi Louvre về việc chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh thu từ hoạt động gia công; Công văn số 03/CV-LV-2025, ngày 20/5/2025 của Công ty TNHH Dệt sợi Louvre về việc ghi nhận khoản lãi/lỗ từ đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái khi quyết toán thuế TNDN. Về vấn đề này, Chi cục Thuế Khu vực XVI có ý kiến như sau:
1. Nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản
- Căn cứ Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 được hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính;
- Căn cứ Khoản 2, Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13;
- Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhâp doanh nghiệp số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 6, Điều 1 Luật số 32/2013/QH13
- Căn cứ Khoản 3, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020 của Chính phủ; Căn cứ Điểm a, Khoản 4, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020 của Chính phủ; Căn cứ Khoản 3, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Căn cứ Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung tại Khoản 5, Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP:
“Doanh nghiệp chế xuất có hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động chế xuất theo quy định pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất) khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn theo điểm a khoản này. Doanh nghiệp chế xuất khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì sử dụng hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều này.”
Căn cứ vào các quy định nêu trên, doanh nghiệp chế xuất khi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế thuế nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng theo quy định. Căn cứ vào tình hình giao dịch thực tế, doanh nghiệp áp dụng thuế suất theo quy định hiện hành.
2. Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
- Căn cứ Điều 13; Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 7, khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13;
- Căn cứ Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP;
- Căn cứ khoản 3 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 được bổ sung tại Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP;
- Căn cứ Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính; Căn cứ Khoản 2, Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp trong cùng một thời gian, doanh nghiệp đủ điều kiện áp dụng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập, thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
3. Ghi nhận khoản lãi/lỗ từ đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Căn cứ Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC;
- Căn cứ Điều 69 Thông tư số 200/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 53/2016/TT-BTC;
- Căn cứ Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
- Căn cứ Khoản 2, Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
Căn cứ các quy định nêu trên, đề nghị doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giao dịch thực tế, xác định các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào chi phí và thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh. Thời điểm xác định chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện vào thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật.
Chi cục Thuế Khu vực XVI thông báo đến Công ty TNHH Dệt sợi Louvre được biết và thực hiện./
