Kính gửi: Công ty cổ phần Steel Builder
Địa chỉ: Đường N7, KCN Phú Mỹ 2, phường Phú Mỹ, thành phố Phú Mỹ,tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
Mã số thuế 3502315915
Trả lời văn bản số 02-2025/CV-SB ngày 18/06/2025 của Công ty cổ phần Steel Builder (viết tắt là Công ty) về việc hoàn thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh. Về vấn đề này, Chi cục Thuế khu vực XV có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ:
- Tại khoản 3 Điều 13 quy định Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng:
“3. Khai thuế, nộp thuế:
c) Đối với hoạt động xây dựng:
c.1) Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.
c.2) Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.”
- Tại khoản 1 khoản 2 Điều 25 quy định Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa:
“1. Người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp nộp thừa, tiền phạt nộp thừa (sau đây gọi là khoản nộp thừa) theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý bù trừ hoặc hoàn trả
2. Trình tự, thủ tục bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa
…”
Tại khoản 2 Điều 42 quy định Hồ sơ hoàn nộp thừa:
“2. Hồ sơ hoàn nộp thừa các loại thuế và các khoản thu khác gồm:
a) Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;”
Theo các quy định trên, trường hợp Công ty có số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng thì kê khai bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính, trường hợp Công ty có khoản nộp thừa thì thực hiện theo quy định tại Điều 25, Điều 42 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Chi cục Thuế khu vực XV thông báo để Công ty cổ phần Steel Builder được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật. Trường hợp có vướng mắc đề nghị liên hệ Chi cục Thuế khu vực XV (Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 5, điện thoại 0254. 3859400) để được hướng dẫn./.
