Kính gửi: Công ty TNHH Yoshino Denka Kogyo Việt Nam
Mã số thuế: 0201289688
Địa chỉ: Nhà xưởng tiêu chuẩn ký hiệu X3, khu văn phòng nhà xưởng tiêu chuẩn, P. Hải Thành, Q. Dương Kinh, TP. Hải Phòng
Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 20241209/CV-YDKV đề ngày 09/12/2024 của Công ty TNHH Yoshino Denka Kogyo Việt Nam (sau đây gọi là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về chi phí được trừ đối với chi phí lương, bảo hiểm, công tác phí, các khoản lợi ích khác cho người lao động trong thời gian chờ cấp giấy phép lao động.
Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:
Căn cứ Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 của Quốc hội:
- Tại Điều 151 quy định về điều kiện người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam:
“1. Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam là người có quốc tịch nước ngoài và phải đáp ứng các điều kiện sau đây:
...d) Có giấy phép lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền của Việt Nam cấp, trừ trù t trường hợp quy định tại Điều 154 của Bộ luật này.
...3. Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam phải tuân theo pháp luật lao động Việt Nam và được pháp luật Việt Nam bảo vệ, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định khác.”;
- Tại Điều 153 quy định về trách nhiệm của người sử dụng lao động và người lao động nước ngoài;
- Tại Điều 154 quy định về người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam không thuộc diện cấp giấy phép lao động;
Căn cứ khoản 3 Điều 11 Nghị định số 152/2020/NĐ-CP ngày 30/12/2020 của Chính phủ quy định về trình tự cấp giấy phép lao động:
“3. Đối với người lao động nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 2 Nghị định này, sau khi người lao động nước ngoài được cấp giấy phép lao động thì người sử dụng lào động và và người lao động nước ngoài phải ký kết hợp đồng lao động bằng văn bản theo quy định của pháp luật lao động Việt Nam trước ngày dự kiến làm việc cho người sử dụng lao động.
Người sử dụng lao động phải gửi hợp đồng lao động đã ký kết theo yêu cầu tới cơ quan có thẩm quyền đã cấp giấy phép lao động đó. Hợp đồng lao động là bản gốc hoặc bản sao có chứng thực.”;
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn các khoản chỉ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng."".
Từ các căn cứ nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động với cá nhân người nước ngoài để thực hiện các công việc tại Việt Nam, thuộc các trường hợp phải cấp phép lao động nhưng chưa được cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam cấp giấy phép lao động theo quy định của Bộ Luật lao động, thì các khoản chi phí Công ty chi trả cho người lao động trước thời điểm được cấp giấy phép lao động sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đề nghị Công ty căn cứ hồ sơ, đối chiếu văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện theo quy định.
Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Yoshino Denka Kogyo Việt Nam biết và thực hiện./.
