Kính gửi: Công ty cổ phần Thương mại Bia Sài Gòn Miền Trung
MST: 4300338326
Địa chỉ: Số 7, đường số 1, KCN An Đồn, phường An Hải Bắc, quận Sơn Trà, TP. Đà Nẵng.
Trả lời văn bản số 1197/2024/CV-CT ngày 07/11/2024 của Công ty cổ phần Thương mại Bia Sài Gòn Miền Trung (sau đây gọi là Công ty) về hướng dẫn chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định:
- Điều 92 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 của Quốc hội ngày 14/6/2005 quy định các hình thức khuyến mại;
- Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ;
- Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 10%;
- Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/214/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC, Thông tư số 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính) hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp Công ty hỗ trợ bằng tiền sau đó quy đổi trả bằng sản phẩm thì Công ty phải lập hóa đơn bán hàng giao người mua, theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Công ty phải tính thuế GTGT theo thuế suất được hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Đối với chi phí tiêu thụ sản phẩm của Công ty, nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên) thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Riêng thuế GTGT của hàng hóa được xuất trả theo quy đổi như trên không được xác định là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Đối với chi phí tiêu thụ sản phẩm của Công ty, nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên) thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Riêng thuế GTGT của hàng hóa được xuất trả theo quy đổi như trên không được xác định là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Trang Thông tin điện tử Cục Thuế TP. Đà Nẵng theo địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn./.
