Kính gửi: Công ty TNHH Kế toán thuế Nguyễn Kiều
Địa chỉ: Số 86 Trần Hoàng Na, KDC Hồng Loan, KV5, phường Cái Răng, TP Cần Thơ
Thuế thành phố Cần Thơ nhận được Công văn số 01/CV ngày 27/5/2026 của Công ty TNHH Kế toán thuế Nguyễn Kiều (gọi tắt là công ty), mã số thuế: 1801602022 về xác định nghĩa vụ kê khai thuế nhà thầu đối với hoạt động bán hàng trên Tik Tok. Thuế thành phố Cần Thơ có ý kiến như sau:
1. Về nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài tại Việt Nam
- Căn cứ Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 81 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài, khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài, nộp thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài và trách nhiệm của các tổ chức, cả nhân ở Việt Nam có liên quan trong trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài.
+ Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài Tik Tok đã thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính thì nhà cung cấp nước ngoài thực hiện trực tiếp qua cổng thông tin điện tử của Cục Thuế trên trang Dịch vụ công.
2. Về nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tăng thương mại điện tử, nền tăng số của cá nhân được hưởng hoa hồng do TikTok chi trả
- Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân:
"Điều 3. Thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham giá đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác;"
- Căn cứ khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1, khoản 2 Điều 20 Thông tư số 92/2015/TT-BTC):
"Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập...
- Căn cứ khoản 1 Điều 2, Điều 4 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân:
"Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay."
"Điều 4. Khấu trừ, nộp thuế thay
1. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khẩu trữ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền táng thương mại điện tử
2. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cả nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cả nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân không cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử."
- Căn cứ khoản 1 Điều 11 Nghị định 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
"Điều 11. Khai thuế, khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
1. Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác trong nước hoặc nước ngoài có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân."
Căn cứ các quy định trên,
- Trường hợp cá nhân hưởng hoa hồng môi giới không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập từ tiền lương, tiền công. Khi tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng môi giới cho cá nhân thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
- Trường hợp cá nhân hưởng hoa hồng môi giới đã đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế đối với thu nhập từ kinh doanh. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thực hiện khai, khấu trừ, nộp thuế đối với số thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân phải nộp thay hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo quy định khoản 1 Điều 2, Điều 4 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP và khoản 1 Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.
Thuế thành phố Cần Thơ đề nghị Công ty dựa trên tình hình thực tế và các căn cứ hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo quy định./.
