Kính gửi: Công ty TNHH sản xuất Thịnh Việt
Địa chỉ: Số 544/2 đường ĐT 743, khu phố 1B, phường An Phú, thành phố Thuận An, tỉnh Bình Dương
MST: 3700379597
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản số 01/2025/CV ngày 22/01/2025 của Công ty TNHH sản xuất Thịnh Việt (gọi tắt là “Công ty”) vướng mắc về việc chính sách trả chi phí hoa hồng. Qua nội dung văn bản trình bày, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ tại Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn như sau:
“Điều 1. Người nộp thuế
... Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
...".
Căn cứ Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu):
“Điều 2. Đối tượng không áp dụng
...4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
- Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;
- Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);
...
- Xúc tiến đầu tư và thương mại;
- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
Vi du 7:
Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư, trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.
- Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);
...".
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời như sau:
1/ Trường hợp Công ty theo trình bày, ký hợp đồng với cá nhân không cư trú người nước ngoài về giới thiệu khách hàng để bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ở nước ngoài thì khoản thu nhập từ hoa hồng môi giới giới thiệu khách hàng ở nước ngoài của cá nhân không cư trú trong trường hợp này được xác định là thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu, tổ chức chỉ trả khoản thu nhập này không khấu trừ thuế TNCN khi chi trả hoa hồng môi giới.
2/ Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ về giới thiệu khách hàng để bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ở nước ngoài của Công ty (Công ty Việt Nam) tại thị trường nước ngoài thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp nước ngoài không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 103/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết và thực hiện./.
