Kính gửi: Công ty TNHH Công nghiệp Vĩnh Tường Miền Bắc Việt Nam
Địa chỉ: thôn Vĩnh Bảo, xã Nghĩa Trụ, tỉnh Hưng Yên
Mã số thuế: 0900251447
Trả lời văn bản không số ngày 20/10/2025 của Công ty TNHH Công nghiệp Vĩnh Tường Miền Bắc Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn việc điều chỉnh hóa đơn đã lập bị sai thuế suất, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 03 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐCP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử như sau
“b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
Trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.”
Tại khoản 5 Điều 1 Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định chính sách giảm Thuế Giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 ngày 17 tháng 6 năm 2025 của Quốc hội quy định như sau:
“5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).”
Căn cứ quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty TNHH Công nghiệp Vĩnh Tường Miền Bắc Việt Nam phát hiện các hóa đơn điện tử đã lập theo mức thuế suất chưa được giảm theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP thì trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai, Công ty và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có).
Công ty có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP nêu trên.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH Công nghiệp Vĩnh Tường Miền Bắc Việt Nam được biết và thực hiện./.
