Kính gửi: Công ty Cổ phần Dệt Gia dụng Phong Phú
Địa chỉ: thôn Hạnh Trí, xã Ninh Sơn, tỉnh Khánh Hòa (MST: 4500470547)
Ngày 31/07/2026, Thuế tỉnh Khánh Hòa nhận văn bản số 252/PPH-TCKT/2026 ngày 28/7/2026 của Công ty Cổ phần Dệt Gia dụng Phong Phú (sau đây gọi tắt là Công ty) thắc mắc về việc kê khai thay thuế nhà thầu nước đối với bán hàng qua nền tảng Tiktok. Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 3 Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế:
"Điều 43. Khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ đổi với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử
3. Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm:
a) Khấu trừ, nộp thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú đối với việc cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng;
b) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài theo quy định tại Điều 44 Nghị định này;
c) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 44 Nghị định này."
Căn cứ điểm a khoản 2, điểm c khoản 3 Điều 30 Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định:
"Điều 30. Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài
2. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:
a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
...
3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:
...
c) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp nhà thầu nước ngoài nhận được tiền thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh;
..."
Căn cứ các quy định nêu trên,
Trường hợp Công ty phát sinh các khoản phí dịch vụ với sàn thương mại điện tử (nhà cung cấp nước ngoài), bị cấn trừ phí trên từng giao dịch nhưng nhà cung cấp phát hành hóa đơn (Invoice) tổng hợp theo tháng, thì Công ty được phép lựa chọn thực hiện và đăng ký kê khai thuế nhà thầu nước ngoài theo tháng.
Đối với các khoản thanh toán dịch vụ phát sinh không thường xuyên (như lắp đặt máy móc, thiết bị, bản quyền...) cho các nhà thầu nước ngoài khác không đáp ứng điều kiện "nhận thanh toán nhiều lần trong tháng" theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC, Công ty vẫn phải thực hiện nguyên tắc kê khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh.
Hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài (đối với phương pháp nộp thay) chỉ phát sinh nghĩa vụ phải nộp khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, Công ty không thực hiện quyết toán theo năm.
Đề nghị Công ty rà soát tình hình hoạt động thực tế và đối chiếu các văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp 3 để được giải đáp (SĐT: 02583 822056).
Thuế tỉnh Khánh Hòa trả lời để Công ty Cổ phần Dệt Gia dụng Phong Phú được biết, thực hiện ./.
