Kính gửi: Chi nhánh Công ty Cổ phần Đầu tư 559 – Khu du
lịch nghỉ dưỡng Tia Wellness
Mã số thuế: 0400580789-001
Địa chỉ: 109 Đường Võ Nguyên Giáp, phường
Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng.
Ngày 22/12/2025, Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được công văn số AAC202512001 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Đầu tư 559 – Khu du lịch nghỉ dưỡng Tia Wellness (Chi nhánh) về vướng mắc chính sách thuế. Về nội dung này, Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 quy định Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:
" Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biểu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này..."
- Điều 8 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
" Điều 8. Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
..."
- Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:
“ Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chỉ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
...
b) Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
...
c) Khoản chỉ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
..."
- Khoản 12 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định các khoản chỉ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
12. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ
Phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ quy định tại điểm này không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng đầu ra của hàng biểu, hàng tặng không thu tiền theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp ..."
Căn cứ các quy định trên,
Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời như sau :
1. Trường hợp Chi nhánh có các chương trình tặng các suất dịch vụ lưu trú (phòng nghỉ) và dịch vụ ăn uống miễn phí cho đối tác chiến lược và các
cá nhân ảnh hưởng tới công chúng thì Chi nhánh phải lập hóa đơn giá trị gia tăng, kê khai tính thuế giá trị gia tăng đầu ra đối với các dịch vụ nêu trên theo giá tính thuế giá trị gia tăng của dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biểu, tặng và không thuộc trường hợp phải ghi nhận
doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với giá trị xuất hóa đơn của quả tặng này.
2. Trường hợp Chi nhánh phát sinh chi phí đầu vào liên quan đến việc cung cấp dịch vụ biếu tặng nêu trên nhằm mục đích phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của Chi nhánh thì khoản chi phí này được xác định là chi phíđược trừ nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại các điểm a, b và c Điều 9 và không thuộc các khoản chi phí không được trừ quy định tại Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
3. Trường hợp Chi nhánh phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu ra của dịch vụ dùng để biếu tặng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của Chi nhánh thì khoản thuế giá trị gia tăng đầu ra này được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025) theo quy định tại Khoản 12 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Thuế thành phố Đà Nẵng (Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 2, số điện thoại: 02363.823576) địa chỉ: số 190 Phan Đăng Lưu, phường Hòa Cường, Tp Đà Nẵng để được hướng dẫn và tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.
