Kính gửi: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 10 IDICO
Địa chỉ: 43A đường 3/2, Phường Ninh Kiều, TP Cần Thơ
Thuế TP. Cần Thơ phúc đáp Công văn số 80/CT-TCKT nộp ngày 17/04/2026 của Công ty về việc hướng dẫn xuất hóa đơn giảm giá trị quyết toán theo yêu cầu của kiểm toán độc lập và cách kê khai thuế. Thuế TP. Cần Thơ có ý kiến như sau:
1. Về lập hóa đơn:
- Căn cứ điểm b1, b2, khoản 1 và điểm a, khoản 4, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định về hóa đơn, chứng từ được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 13 Nghị định số: 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính Phủ sửa đổi, bổ sung như sau:
"13. Sửa đổi tên Điều 19 và sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:
“Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện từ
+ 1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện từ đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
........
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm".
b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.
- Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm".
- Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
........
- Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện từ đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông bảo trên website của người bán (nếu có). Người bản thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.
.......
+ 4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
a) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bản hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tửmới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ảnh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).
2. Về kê khai thuế:
- Căn cứ điểm b1, b2 khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định về hóa đơn, chứng từ được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 13 Nghị định số: 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính Phủ quy định như sau:
+ 13. Sửa đổi tên Điều 19 và sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:
"Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
...........
+ 5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
..........
d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;
đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh."
Căn cứ các quy định trên,
Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để thực hiện theo quy định.
Thuế TP. Cần Thơ trả lời Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 10 IDICO biết và thực hiện./.
