Kính gửi: Công ty TNHH Moons Industries (Việt Nam)
Mã số thuế: 0202093896
Địa chỉ: Nhà máy C1&D1, Lô IN3-11*A, Khu công nghiệp VSIP Hải Phòng thuộc Khu Kinh tế Đình Vũ – Cát Hải, Phường Lập Lễ, Thành phố Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng
Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 2024/12-01 MIV/CV đề ngày 25/12/2024 của Công ty TNHH Moons Industries (Việt Nam) (sau đây gọi là “Công ty”), nội dung đề nghị hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu. Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 150 Luật số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 của Quốc hội quy định môi giới thương mại:
“Điều 150. Môi giới thương mại
Môi giới thương mại là hoạt động thương mại, theo đó một thương nhân làm trung gian (gọi là bên môi giới) cho các bên mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ (gọi là bên được môi giới) trong việc đàm phán, giao kết hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ và được hưởng thù lao theo hợp đồng môi giới.”;
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
+ Tại khoản 1 Điều 1 quy định đối tượng áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”;
+ Tại Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:
...
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
...
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
Ví dụ 7:
Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.
...";
- Căn cứ Mục 2 Chương II quy định nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế;
- Căn cứ Mục 3 Chương II quy định nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu;
- Căn cứ Mục 4 Chương II quy định nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nôn thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu.
Từ các căn cứ nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Moons Industries (Việt Nam) ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài về việc môi giới, bán sản phẩm của Công ty, Công ty thanh toán phí hoa hồng môi giới cho tổ chức nước ngoài thì:
- Nếu sản phẩm được bán tại thị trường Việt Nam: Dịch vụ môi giới bán hàng trên thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Nhà thầu nước ngoài căn cứ vào quy định tại Mục 2, Mục 3 và Mục 4 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC để kê khai, nộp thuế theo quy định. Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng một trong các điều kiện quy định nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì bên Việt Nam nộp thay thuế GTGT, TNDN cho nhà thầu nước ngoài với tỷ lệ để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%, tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 5%.
- Nếu sản phẩm được tiêu thụ tại thị trường nước ngoài: Dịch vụ môi giới bán hàng trên không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC 3 theo quy định tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ vào hồ sơ, tài liệu thực tế, đối chiếu với các quy định pháp luật liên quan để thực hiện theo đúng quy định.
Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Moons Industries (Việt Nam) biết và thực hiện./.
