Kính gửi: Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ
Địa chỉ: 06, Nguyễn Trãi, phường Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ
Phúc đáp Công văn số 2746/PCCT-TCKT ngày 23/9/2025 của Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ V/v hướng dẫn các vướng mắc về thực hiện nghĩa vụ thuế sau sáp nhập, Thuế thành phố Cần Thơ có ý kiến như sau:
1. Về thuế thu nhập cá nhân:
Căn cứ điểm b khoản 3 Điều 30 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, quy định:
“Điều 30. Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế:
3. Việc cấp mã số thuế được quy định như sau:
b) Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời là mã số thuế của cá nhân khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước;"
Căn cứ tiết c.2, điểm c, tiết h.2.1.1.1, điểm h và điểm i khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn về giảm trừ gia cảnh, nguyên tắc giảm trừ gia cảnh và khai giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công;
Căn cứ tiết d. 1, tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế:
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d. 1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.”
Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 22 Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế, quy định địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh).
2. Về nghĩa vụ tiền thuê đất:
Căn cứ Điều 15 Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế, quy định:
“Điều 15. Các nghĩa vụ người nộp thuế phải hoàn thành trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế:
1. Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn.
2. Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ (nếu có) theo quy định tại Điều 43, 44, 47, 60, 67, 68, 70, 71 Luật Quản lý thuế với cơ quan quản lý thuế, bao gồm cả các nghĩa vụ theo mã số thuế nộp thay (nếu có).
3. Trường hợp đơn vị chủ quản có các đơn vị phụ thuộc thì toàn bộ các đơn vị phụ thuộc phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị chủ quản."
Căn cứ khoản 5 Điều 6 Nghị định số 230/2025/NĐ-CP ngày 19/8/2025 của. Chính phủ quy định các trường hợp khác được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại khoản 2 Điều 157 Luật Đất đai năm 2024, quy định:
“Điều 6. Giảm tiền thuê đất phải nộp của năm 2025:
5. Trình tự, thủ tục giảm tiền thuê đất của năm 2025:
a) Người sử dụng đất nộp 01 Giấy đề nghị giảm tiền thuê đất theo quy định tại khoản 4 Điều này (bằng một trong các phương thức: Gửi trực tiếp, gửi qua dịch vụ bưu chính, gửi qua phương thức điện tử, gửi qua Cổng dịch vụ công trực tuyến hoặc gửi qua hình thức khác theo quy định của pháp luật về quản lý thuế) cho cơ quan thuế hoặc cơ quan khác theo quy định của pháp luật về đất đai, pháp luật về quản lý thuế kể từ thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành đến hết ngày 30 tháng 11 năm 2025. Không áp dụng giảm tiền thuê đất của năm 2025 theo quy định tại Nghị định này đối với trường hợp người sử dụng đất nộp hồ sơ sau ngày 30 tháng 11 năm 2025."
Căn cứ quy định nêu trên:
- Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại tiết b.1, tiết b.2, tiết b.3, điểm b, khoản 1 Điều 22 Thông tư số 86/2024/TT-BTC.
- Về việc kê khai thuế thu nhập cá nhân, Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, ... thì Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
- Về việc thực hiện nghĩa vụ tiền thuê đất kỳ 02/2025 của Công ty Điện lực Hậu Giang và Công ty Điện lực Sóc Trăng, Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 68 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
- Để được xem xét giảm tiền thuê đất theo Nghị định số 230/2025/NĐ-CP, đối với các vị trí đất do Công ty Điện lực Hậu Giang và Công ty Điện lực Sóc Trăng thuê trước đây, đề nghị Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ liên hệ với Sở Nông nghiệp và Môi trường thành phố Cần Thơ để được hướng dẫn hoàn thiện thủ tục pháp lý về đất đai và thực hiện trình tự, thủ tục quy định tại khoản 5 Điều 6 Nghị định số 230/2025/NĐ-CP, để được xem xét, giải quyết theo quy định.
Đề nghị Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ nghiên cứu các quy định pháp luật thuế nêu trên và căn cứ thực tế phát sinh tại Công ty để thực hiện đúng quy định.
Thuế thành phố Cần Thơ trả lời để Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ biết./.
