Kính gửi: Công ty Cổ phần Thủy sản Trường Phát
Phúc đáp Công văn số 22/2025/TPS ngày 30/12/2025 của Công ty Cổ phần Thủy sản Trường Phát, nội dung Thông báo trạng thái hồ sơ đề nghị hoàn thuế, “mã lỗi 178 – Hồ sơ không đủ thủ tục, do số tiền đề nghị hoàn trên giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách lớn hơn số tiền hạ hoàn trên tờ khai.” Sau khi nghiên cứu nội dung công văn của Công ty và căn cứ quy định pháp luật hiện hành, Thuế thành phố Cần Thơ có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 17 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
“Điều 17. Trách nhiệm của người nộp thuế:
2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế".
Căn cứ quy định tại Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 như sau:
“Điều 37. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng:
Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Mục này phải đáp ứng điều kiện sau đây:
1. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các Điều 29, Điều 30, Điều 31, Điều 32 Nghị định này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
2. Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Mục 2 Chương III và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15 Điều 23 Nghị định này.
3. Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định tại Mục này và tuân thủ các quy định về khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận. Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế."
Để có cơ sở hoàn thuế GTGT, căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và mẫu tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính:
Hồ sơ hoàn thuế GTGT bao gồm tờ khai thuế GTGT trong đó Công ty phải kê khai chỉ tiêu [42] – “Thuế GTGT đề nghị hoàn" để xác định số thuế đề nghị hoàn. Trường hợp Công ty không kê khai chỉ tiêu [42] trên tờ khai thuế GTGT thì hệ thống ghi nhận Công ty không đề nghị hoàn thuế, toàn bộ thuế GTGT đầu vào sẽ được chuyển khấu trừ sang kỳ sau nên không đủ căn cứ để cơ quan thuế xem xét, giải quyết hoàn thuế GTGT theo quy định.
Căn cứ quy định nêu trên:
Trường hợp cụ thể của Công ty, qua kiểm tra hồ sơ khai thuế của Công ty, Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) mẫu 01/GTGT kỳ tháng 6 năm 2025, Công ty kê khai chỉ tiêu [42] “thuế GTGT đề nghị hoàn” là 0 (không) đồng, nên hệ thống ghi nhận Công ty không đề nghị hoàn thuế, toàn bộ thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 6.424.517.312 đồng. Giấy đề nghị hoàn trả ngân sách nhà nước gửi ngày 27/12/2025, kỳ đề nghị hoàn từ tháng 10/2024 đến tháng 06/2025, số tiền đề nghị hoàn là 1.725.000.000 đồng. Do đó hệ thống xác định số tiền đề nghị hoàn trên giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN lớn hơn số thuế GTGT đề nghị hoàn trên tờ khai thuế GTGT trên chỉ tiêu [42], dẫn đến hồ sơ hoàn thuế không được giải quyết.
Thuế thành phố Cần Thơ phúc đáp công văn của quý Công ty, đồng thời đề nghị Công ty căn cứ quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành để áp dụng đúng theo quy định./.
