Kính gửi: Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam
Địa chỉ: Lô đất E-3, KCN Thăng Long II, xã Nguyễn Văn Linh, tỉnh Hưng Yên,
MST: 0900854491
Trả lời Văn bản số 2026-01/CV-TPVN ngày 01/4/2026 (số công văn đến 8589 ngày 02/4/2026) của Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam (sau đây gọi là “Công ty”) về việc hướng dẫn về chính sách thuế TNCN và thuế nhà thầu nước ngoài, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Điều 1 quy định về phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế, được sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC:
"Điều 1. Người nộp thuế
... Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
- Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập;
........"
+ Tại điểm đ khoản 2 Điều 2 quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công:
"Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
...2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức"
+ Tại khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế:
"1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tỉnh trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập..."
- Căn cứ khoản 4 Điều 9, Thông tư 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của luật thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thực hiện Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, quy định cách xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp như sau:
"4. Cách xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp:
a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu được xác định căn cứ theo giá tính thuế và tỷ lệ %. Trong đó, giá tính thuế giá trị gia tăng là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có) theo quy định tại Điều 13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng...."
- Căn cứ khoản 3, Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chỉ tiết một số điều và biện pháp đề tổ chức, hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam như sau:
"3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:
... Trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)."
Căn cứ các quy định trên,
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời theo nguyên tắc như sau:
- Về thuế thu nhập cá nhân:
Trường hợp Công ty phát sinh khoản chi vé máy bay, khách sạn cho cá nhân nước ngoài sang Việt Nam nhằm hỗ trợ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty thì khoản chi phí vé máy bay, khách sạn cho cá nhân nước ngoài tại Việt Nam là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân theo quy định.
- Về thuế nhà thầu nước ngoài:
Trường hợp Công ty chi trả một số khoản chi phí (như vé máy bay, chi phí khách sạn) cho cá nhân nước ngoài, nếu các khoản chỉ này được xác định là khoản chi phí trả do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài thì doanh thu tính thuế nhà thầu bao gồm cả các khoản chi phí trả thay nêu trên theo quy định tại khoản 4 Điều 9 Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 và khoản 3 Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng theo quy định.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam biết và thực hiện./.
