Kính gửi: Công ty TNHH Baller Headwear Việt Nam;
Mã số thuế: 0402183931;
Địa chỉ: đường số 8, Khu Công nghiệp Hòa Khánh, phường Hòa Khánh Bắc, quận Liên Chiểu, TP. Đà Nẵng
Trả lời văn bản số 03-12/CV-2024 của Công ty TNHH Baller Headwear Việt Nam (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về thời điểm xác định doanh thu tính thuế và tỷ giá khi xuất khẩu hàng hóa, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Điều 7 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về đồng tiền khai thuế, nộp thuế;
- Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014:
+ Khoản 21 Điều 4 quy định về thông quan;
+ Điều 37 quy định về thông quan hàng hóa;
- Điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi xuất khẩu hàng hóa;
- Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu:
+ Điều 34 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 22 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về thông quan hàng hóa;
+ Điều 53 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 33 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về cơ sở để xác định hàng hoá xuất khẩu;
- Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về ngày xác định doanh thu xuất khẩu;
- Điểm 1.5 khoản 1 Điều 69 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Theo đó, trường hợp Công ty xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, Công ty sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận 1 2 chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, Công ty lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan theo hướng dẫn tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
Trường hợp Công ty hạch toán kế toán bằng ngoại tệ theo quy định của Luật Kế toán thì phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Vì vậy, khi Công ty thực hiện chi trả phí vận chuyển bằng ngoại tệ thì tỷ giá giao dịch thực tế được sử dụng để quy đổi ra đồng tiền ghi số kế toán được xác định tại thời điểm giao dịch phát sinh.
Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế, số điện thoại: 02363 823 556) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại: Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.
