Kính gửi: Công ty TNHH Công nghiệp Daeryang Việt Nam;
Mã số thuế: 0400416066;
Địa chỉ: đường số 4, KCN Hòa Khánh mở rộng, P.Hòa Khánh Bắc, Q. Liên Chiểu, TP. Đà Nẵng.
Trả lời văn bản số 111124/CV-DRVN ngày 11/11/2024 của Công ty TNHH Công nghiệp Daeryang Việt Nam (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
- Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập hóa đơn;
+ Khoản 1 Điều 4 quy định về nguyên tắc lập hóa đơn;
+ Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót;
- Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế có sai, sót;
- Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý hóa đơn điện tử;
Theo đó, khi bán hàng hóa, dịch vụ, Công ty đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử có sai sót đã lập theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Khi trả lại hàng (đã được sửa chữa), Công ty lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
- Trường hợp Công ty phát hiện hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Công ty thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
- Đối với hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, nếu việc khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì Công ty chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Tuy nhiên, trên thực tế Bản giải trình bổ sung là phụ lục đính kèm theo Tờ khai bổ sung và không thể tách rời trên phần mềm Hỗ trợ kê khai nên Công ty đồng thời khai Tờ khai bổ sung và Bản giải trình khai bổ sung tại kỳ tính thuế có sai sót.
- Đối với hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp có phát sinh sai, sót thì Công ty chỉ thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán năm.
Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế, số điện thoại: 02363 823 556) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại: Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./
