Kính gửi: Chi nhánh Công ty CP. Gốm sứ Toàn Quốc tại TP. Đà Nẵng
Mã số thuế: 3600462957-003
Địa chỉ: Lô 33, Khu công nghiệp An Đồn, phường An Hải Bắc, quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng
Cục Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được văn bản số 01/TQ2024 ngày 18/12/2024 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Gốm sứ Toàn Quốc tại thành phố Đà Nẵng (gọi tắt là Chi nhánh) đề nghị hướng dẫn về xuất hóa đơn, hạch toán chi phí hàng khuyến mại và kê khai phụ lục giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về vấn đề này, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định:
- Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ;
- Nghị định số 81/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 128/2024/NĐ-CP ngày 10/10/2024) của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thương mại về một số hoạt động xúc tiến thương mại;
- Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 142/2024/QH15 ngày 29/6/2024 của Quốc hội;
- Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về giá tính thuế GTGT;
- Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BT ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Điều 1 Thông tư số 151/2014-TT0BTC ngày 10/10/2014; Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 và Điều 3 Thông tư số 25/2015/TT-BTC ngày 16/3/2018) hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN;
Căn cứ các quy định trên và nội dung hỏi của Chi nhánh, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có có ý kiến như sau:
- Trường hợp Chi nhánh có phát sinh nghiệp vụ bán hàng tặng kèm khuyến mại thì khi bán hàng hóa (bao gồm cả hàng hóa khuyến mại) Chi nhánh phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại Chi nhánh thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT- BTC. Chi phí thực hiện chương trình khuyến mại nếu đáp ứng đủ điều kiện theo hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BT ngày 18/6/2014 (được sửa đổi, bổ sung nêu trên) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Các nội dung liên quan đến hoạt động khuyến mại, Chi nhánh thực hiện theo quy định tại Nghị định số 81/2018/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung nêu trên) hoặc liên hệ với Sở Công Thương thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn thực hiện đúng theo quy định.
- Về nội dung kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 của Chính phủ: Nghị định quy định kê khai tên hàng hóa, dịch vụ, không yêu cầu kê khai mã hàng hóa, dịch vụ; Chi nhánh căn cứ tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện kê khai theo quy định.
Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Chi nhánh được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ, SĐT: 0236.3823556) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn.
