Kính gửi: Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch tỉnh Khánh Hòa
Địa chỉ: tầng 3,4 số 16 Nguyễn Thiện Thuật, phường Nha Trang,
tỉnh Khánh Hòa; Mã số thuế: 4202060506
Thuế tỉnh Khánh Hòa nhận được Công văn số 4440/SVHTTDL-KHTC ghi ngày 18/6/2026 của Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch tỉnh Khánh Hòa về việc đề nghị hỗ trợ, hướng dẫn vướng mắc liên quan đến nghĩa vụ người nộp thuế phải hoàn thành trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế 4202018582. Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 15 Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính quy định về các nghĩa vụ người nộp thuế phải hoàn thành trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế:
“Điều 15. Các nghĩa vụ người nộp thuế phải hoàn thành trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế
1. Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn.
2. Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ (nếu có) theo quy định tại Điều 43, 44, 47, 60, 67, 68, 70, 71 Luật Quản lý thuế với cơ quan quản lý thuế, bao gồm cả các nghĩa vụ theo mã số thuế nộp thay (nếu có)."
Căn cứ Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ) quy định về Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử:
“13. Sửa đổi tên Điều 19 và sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:
“Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
...
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm".
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm".
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)."
Căn cứ khoản 22 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ bổ sung Điều 34a Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, quy định về chứng từ điện tử đã lập sai:
“22. Bổ sung Điều 34a và Điều 34b vào sau Điều 34 như sau:
“Điều 34a. Xử lý chứng từ điện tử đã lập
Trường hợp chứng từ điện từ đã lập sai thì tổ chức khấu trừ thuế thực hiện xử lý chứng từ điện tử đã lập theo nguyên tắc tương tự xử lý hóa đơn điện tử đã lập quy định tại Điều 19 Nghị định này. Thông báo chứng từ đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này."
Căn cứ các quy định nêu trên,
Trường hợp Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch tỉnh Khánh Hòa đã được Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành Thông báo số 2888/TB-KHH ngày 05/6/2026 về việc NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST để quý Sở hoàn thành các nghĩa vụ trước khi chấm dứt hoạt động theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 15 Thông tư số 86/2020/TT-BTC ngày 23/12/2020 của Bộ Tài chính thì không được lập Biên lai thu phí theo quy định.
Trường hợp Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch tỉnh Khánh Hòa đã lập Biên lai thu phí sau thời điểm Cơ quan Thuế thông báo NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST thì quý Sở thực hiện điều chỉnh/ thay thế Biên lai đã lập theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ).
Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch tỉnh Khánh Hòa rà soát tình hình thực tế hoạt động của đơn vị và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, quý sở liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 để được giải đáp (số điện thoại: 0258-3561779, 0258-3824376)./.
