Kính gửi: Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang
Thuế tỉnh An Giang có nhận được Phiếu chuyển số 1076/PC-CT ngày 25/09/2025 của Cục Thuế, về việc chuyển Công văn số 1346/XSKT-TVKT ngày 19/09/2025 của Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Ạn Giang (Công ty) về việc miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của đại lý xổ số bị ảnh hưởng do dịch Covid-19.
Vấn đề này, Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 1, khoản 2 và khoản 4 Điều 2 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQUBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19:
“Điều 2. Miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
1. Đối tượng áp dụng
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú hoạt động trong mọi ngành nghề, hình thức khai thuế, nộp thuế, có hoạt động sản xuất kinh doanh tại các địa bàn huyện, thị xã, quận, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi là địa bàn cấp huyện) chịu tác động của dịch Covid-19 trong năm 2021.
Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương căn cứ Thông báo trong năm 2021 của cơ quan có thâm quyền tại địa phương liên quan đến dịch Covid-19, trong đó có nội dung dừng hoặc ngừng hoặc tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh đối với một hoặc nhiều hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn (bao gồm cả việc phong tỏa, cách ly xã hội một hoặc nhiều khu vực trên địa bàn) để ban hành Danh sách các địa bàn cáp huyện chịu tác động của dịch Covid-19 quy định tại khoản này.
2. Miễn thuế phải nộp
a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều này được miễn số thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuể bảo vệ môi trường phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021. Không áp dụng việc miễn thuế quy định tại khoản này đổi với các khoản thu nhập, doanh thu từ cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần mềm; sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạс số; quảng cáo số.
b) Các trường hợp đã nộp số thuế phát sinh phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021 thì sẽ được cơ quan thuế xử lý bù trừ số tiền thuế nộp thừa với các khoản nợ hoặc khoản phát sinh của các kỳ tiếp theo và xử lý hoàn nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
...
4. Trình tự, thủ tục thực hiện
a) Đối với trường hợp cơ quan thuế phải ra Thông báo nộp tiền
- Cơ quan thuế lập danh sách hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện quản lý tại địa bàn để xác định đối tượng được miễn thuế theo Mẫu số 01- 1/DS-MTHK Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
- Cơ quan thuế căn cứ số thuế phải nộp của từng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Thông báo nộp tiền trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế để xác định số thuế được miễn.
- Chi cục trưởng Chi cục thuế/Chi cục thuế khu vực ban hành 01 Quyết định miễn thuế kèm theo danh sách toàn bộ các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được miễn thuế theo Mẫu số 01/MTHK Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này. Sau thời điểm cơ quan thuế ra quyết định miễn thuế theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 cho toàn bộ các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa bàn, nếu có phát sinh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thì cuối tháng cơ quan thuế lập danh sách để ra Quyết định miễn thuế cho các hộ kinh doanh, cả nhân kinh doanh mới ra kinh doanh được miễn thuế theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15.
- Cơ quan thuế ban hành Thông báo miễn thuế theo Nghị quyết số 406/NOUBTVQH15 sau khi ban hành Quyết định miễn thuế gửi đến từng hộ kinh doanh, cả nhân kinh doanh theo Mẫu số 01/TBSMT-CNKD Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Đối với trường hợp cơ quan thuế không phải ra Thông báo nộp tiền
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay cho hộ kinh doanh, cả nhân kinh doanh; hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển/lẻ tự xác định số thuế phải nộp sau khi miễn thuế để khai trên Tờ khai thuế, đồng thời lập bản xác định số thuế được miễn theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phu lục II ban hành kèm theo Nghị định này để nộp kèm theo Tờ khai thuế.”.
Căn cứ các quy định nêu trên thì tại thời điểm có hiệu lực thi hành Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ:
- Công ty có phát sinh thực hiện kê khai khấu trừ, nộp thay số thuế TNCN phát sinh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021 đổi với các cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số cho công ty; công ty căn cứ quy định về đổi tượng thuộc 3 diện được miễn thuế và thực hiện kịp thời các thủ tục nêu trên gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được xem xét miễn thuế theo quy định tại Nghị định số 92/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
- Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ đã không còn hiệu lực thi hành kể từ ngày 19/12/2023, đã được bãi bỏ theo quy định tại Nghị định số 92/2023/NĐ-CP ngày 19/12/2023 của Chính phủ Bãi bỏ một số văn bản quy phạm pháp luật của Chính phủ.
- Với nội dung nêu trên, Thuế tỉnh An Giang trả lời cho Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang được biết, để thực hiện theo đúng quy định; nếu có vướng mắc Công ty cần liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 2 của Thuế tỉnh An Giang (SĐT: 02973.818.555) để được hỗ trợ thêm./.
