Kính gửi: CÔNG TY TNHH APPAREL FAR EASTERN (VIETNAM)
Địa chỉ: 46 Đại lộ Tự Do, KCN Việt Nam - Singapore, P. Bình Hòa, TP. Thuận An, Bình Dương
MST: 3700426550
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 0121122024 ngày 23/12/2024 của Công ty về chi phí được trừ theo luật thuế GTGT mới.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 của Bộ Tài chỉnh sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
"Điều 6: Các khoản chỉ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giả đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chỉ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
..."
- Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội
+ Tại Điều 14 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giả trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giả trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tỉnh chất lý hóa trong quả trình vận chuyển;
...
2. Điều kiện khẩu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hỏa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giả trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bản, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hóa đơn bản hàng hóa, cung cấp dịch vụ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu: phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác..."
+ Tại khoản 1 Điều 18 quy định về hiệu lực thi hành:
“1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này..."
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn về nguyên tắc như sau:
- Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất có phát sinh hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng, nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh từ ngày 01/07/2025, Công ty thực hiện theo quy định của Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản pháp luật hiện hành để thực hiện theo đúng quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty hiện./.
