Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN SETIABECAMEX
Địa chỉ: Khu nhà văn phòng, đường R11-1, EcoLakes Mỹ Phước, Khu phố 6, Phường Thới Hòa, Thành phố Bến Cát, T. Bình Dương
Mã số thuế: 3700848665
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản số 078/2024/CV-SB ngày 23/12/2024 của CÔNG TY CỔ PHẦN SETIABECAMEX (sau đây gọi là “Công ty”) về việc chính sách thuế. Qua nội dung văn bản của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/ND-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hồ sơ khai thuế như sau:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
...4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế."
- Căn cứ văn bản số 067/2024/CV-SB ngày 18/11/2024 của Công ty và Thoả thuận thanh lý hợp đồng thuê dài hạn nhà ở ngày 06/09/2024 của Công ty với CÔNG TY TNHH SATO-SANGYO VIỆT NAM (“Bên thuê nhà”) Công ty gửi, Cục Thuế tỉnh Bình Dương đã phúc đáp tại công văn số 30301/CTBDU- TTHT ngày 28/11/2024;
Trường hợp Công ty đã làm theo hướng dẫn của công văn số 30301/CTBDU-TTHT nói trên nhưng không được cơ quan Thuế cấp mã vì hoá đơn đã lập trước đây của Công ty không thuộc theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ thì Công ty căn cứ vào Thoả thuận thanh lý trước hạn hợp đồng thuê dài hạn nhà ở để xác định thời gian còn lại và số tiền hoàn trả. Căn cứ vào Biên bản thanh lý trước hạn hợp đồng và số liệu hai bên chấp thuận, Bên thuê nhà xuất hóa đơn cho Bên cho thuê nhà để nhận lại tiền, Bên cho thuê nhận hóa đơn và chuyển khoản thanh toán cho Bên trả nhà. Căn cứ hóa đơn và chứng từ thanh toán, hai Bên kê khai điều chỉnh thuế như nội dung “hàng bán bị trả lại một phần" theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.
