Kính gửi: Công ty TNHH Ecolux Veko
Mã số thuế: 0201916480
Địa chỉ: Lô đất CN4A, Khu công nghiệp DEEP C 2B, Khu kinh tế Định Vũ - Cát Hải, P. Đông Hải 2, Q. Hải An, TP. Hải Phòng
Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 0132024/CV-EV đề ngày 23/9/2024 của Công ty TNHH Ecolux Veko (sau đây gọi là “Công ty”), nội dung đề nghị hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn điện tử, hạch toán doanh thu xuất khẩu và lập hóa đơn chi phí phát sinh khắc phục nguyên vật liệu hỏng do bão số 3, Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 2 Điều 18 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định về nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế:
“2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế;...”.
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
- Tại khoản 1 Điều 3 quy định về giải thích từ ngữ:
“1. Hóa đơn là chúng từ kế toán do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Hóa đơn được thể hiện theo hình thức hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn do cơ quan
thuế đặt in.”;
- Tại khoản 1 Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này”;
- Tại Điều 8 quy định về loại hóa đơn;
- Tại khoản 1 Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn:
“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”;
Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“...Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.”;
Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
Từ các căn cứ nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về nguyên tắc như sau:
- Về thời điểm lập hóa đơn: Trường hợp Doanh nghiệp là doanh nghiệp chế xuất, thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Về việc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đối với hàng xuất khẩu: Nội dung này Cục Thuế đã có công văn báo cáo và xin ý kiến chỉ đạo của Tổng cục Thuế. Khi nhận được công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế, Cục Thuế sẽ sao gửi để Doanh nghiệp có căn cứ thực hiện.
- Về chứng từ khi nhận được các khoản bồi thường bằng tiền: Trường hợp Doanh nghiệp nhận được các khoản bồi thường bằng tiền thì Doanh nghiệp lập chứng từ thu theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Liên quan đến hạch toán kế toán, đề nghị Doanh nghiệp gửi vướng mắc tới Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể. Đề nghị Công ty căn cứ vào hồ sơ thực tế, đối chiếu với các văn bản pháp luật quan để thực hiện theo quy định.
Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Ecolux Veko được biết và thực hiện./.
