Kính gửi: Công ty Cổ phần Đầu tư Gedosico
Địa chỉ: số 9 Hoàng Diệu, Phường Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa
(MST: 0310828675, MST NTNN: 4201791359)
Ngày 09/9/2025 Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 (Phòng QLDN1) nhận được Văn bản số 05/CVT/GDSC ghi ngày 08/9/2025 về việc tính tỷ lệ % thuế GTGT, thuế TNDN nhà thầu nước ngoài là 5% hay 10% đối với kỳ thuế tháng 7/2025 trở đi. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 4 Điều 4 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định về thuế GTGT:
“Điều 4. Người nộp thuế
...
4. Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nên tảng số nước ngoài thực hiện khẩu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trủ tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định về thuế GTGT:
“Điều 9. Thuế suất
...
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số."
Căn cứ điểm a3 khoản 2 Điều 12 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định về thuế GTGT:
“Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp
...
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
...
a3) Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đẩy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật này. ”
Căn cứ quy định nêu trên:
- Kể từ ngày Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 có hiệu lực thì dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số áp dụng mức thuế suất 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15.
- Tỷ lệ thuế TNDN áp dụng theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 103/2014/TTBTC ngày 06/8/2014. Công ty Cổ phần Đầu tư Gedosico căn cứ các văn bản quy phạm pháp luật và tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.
- Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 để được giải đáp (số điện thoại: 0258-3824370)./.
