Kính gửi: CÔNG TY TNHH KING WIND INDUSTRIAL
Địa chỉ: Số 112/18, ĐT 743, khu phố Bình Phước A, phường Bình Chuẩn, thành phố Thuận An, tỉnh Bình Dương
MST: 3700481495
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản số 01/KW2025 ngày 17/02/2025 của CÔNG TY TNHH KING WIND INDUSTRIAL (gọi tắt là “Công ty”) vướng mắc về việc thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú. Qua nội dung văn bản trình bày, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội như sau:
+ Tại Điều 44 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế
...”
+ Tại Điều 55 quy định thời hạn nộp thuế:
"Điều 55. Thời hạn nộp thuế
1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
..."
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Điều 7 quy định hồ sơ khai thuế:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
1. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục, nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.
...".
+ Tại Điều 8 quy định các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
...g) Thuế thu nhập cá nhân do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay đổi với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.
...".
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
+ Tại Điều 2 hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
...4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
...c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
...".
+ Tại Điều 20 hướng dẫn đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn như sau:
“Điều 20. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài.
Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là giá chuyển nhượng vốn không trừ bất kỳ khoản chi phi nào kể cả giá vốn.
...
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:
a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.
..."
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời như sau:
Trường hợp cá nhân người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam là cổ đông của Công ty TNHH 02 thành viên phát sinh việc chuyển nhượng phần vốn góp cho cá nhân khác thì việc kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn thực hiện theo quy định tại Điều 2 và Điều 20 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn góp thực hiện theo quy định tại Điều 7, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 44 và Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 nêu trên.
Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết và thực hiện./.
