Kính gửi: Sở Xây dựng tỉnh Thái Nguyên
Ngày 29/7/2025, Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được Văn bản số 663/SXD-KHTC ngày 29/7/2025 của Sở Xây dựng tỉnh về việc đề nghị hướng dẫn quyết toán thuế TNCN. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Thái Nguyên có ý kiến như sau:
1. Về quyết toán thuế TNCN:
Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội khóa 14 quy định:
- Tại Điểm 6 Điều 43 quy định Hồ sơ khai thuế:
“6. Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:
a) Tờ khai quyết toán thuế;
b) Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp”
- Tại Điểm 4 Điều 44 quy định Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
“4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện”
Tại điểm d1, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế:
“6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp....
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
2. Về chứng từ khấu trừ thuế TNCN:
Cục Thuế đã có công văn số 1992/CT-CS ngày 24/6/2025 về việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN. Thuế tỉnh Thái Nguyên sao gửi đơn vị tham khảo.
Căn cứ các quy định trên:
- Trường hợp Sở Xây dựng Thái Nguyên có chi trả thu nhập cho các cá nhân trong tổ chức, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế thì đơn vị có trách nhiệm quyết toán thuế và quyết toán thay cho cá nhân đến thời điểm chấm dứt hoạt động theo quy định tại tiết d1, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:
+ Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động tại đơn vị nhưng thực tế không còn làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế thì không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức chi trả thu nhập đó.
+ Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời để Sở Xây dựng tỉnh Thái Nguyên biết./.
