Kính gửi: Ông Julier Phillip Mark
Địa chỉ: Số 8, đường số 6 (lô 101,109) KCN Sóng Thần 1, phường Dĩ An, thành phố Dĩ An, tỉnh Bình Dương
MST: 8862056091
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản không số ngày 22/01/2025 của Ông Julier Phillip Mark (gọi tắt là “Cá nhân”) vướng mắc về việc nghĩa vụ thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê nhà tại nước ngoài của cá nhân cư trú. Qua nội dung văn bản trình bày, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ tại Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
"Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
...6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ các trường hợp sau đây:
...g) Cá nhân có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản) nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê. Cá nhân có bất động sản cho thuê tại nước ngoài nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú.
...".
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định như sau:
+ Tại Điều 1 quy định Người nộp thuế:
“Điều 1. Người nộp thuế
... Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
...".
+ Tại Điều 2 quy định Các khoản thu nhập chịu thuế:
"Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
..."1. Thu nhập từ kinh doanh
Thu nhập từ kinh doanh là thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực sau:
a) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác.
..."
- Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Căn cứ vào các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời về nguyên tắc như sau:
Trường hợp ông Julier Phillip Mark là cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động cho thuê nhà phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Cá nhân có bất động sản cho thuê tại nước ngoài nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú tại Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP nêu trên theo mẫu số 01/TTS (Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản) theo hướng dẫn tại Điều 14 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Cá nhân biết và thực hiện./.
