Kính gửi: Công ty TNHH Mixel Việt Nam
Mã số thuế: 0402250987
Địa chỉ: Lô A3, Tầng 5, Tòa nhà ICT1, Khu Công viên phần
mềm số 2, phường Hải Châu, TP Đà Nẵng
Ngày 13/03/2026, Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được công văn số 13032026/CV.MXLVN.01 ngày 13/03/2026 của Công ty TNHH Mixel Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn chính sách miễn thuế TNCN theo Nghị quyết số 136/2024/QH15. Về vấn đề này, Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Khoản 2, Điều 11 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội:
“Điều 11. Thu nhập chịu thuế thuế từ tiền lương, tiền công
...2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.”
- Khoản 3, Điều 8 Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025 của Quốc hội có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo Luật này áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026:
“Điều 8. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
...3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.”
- Điểm c, khoản 1, Điều 14 Nghị quyết số 136/2024/QH15 ngày 26/06/2024 của Quốc hội về tổ chức chính quyền đô thị và thí điểm một số cơ chế, chính sách đặc thù phát triển thành phố Đà Nẵng:
“Điều 14. Đầu tư phát triển vi mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo, thông tin và truyền thông, quản lý khoa học và công nghệ, đổi mới sáng tạo
...c) Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ lương, tiền công của chuyên gia, nhà khoa học, người có tài năng, cá nhân hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, hoạt động trong lĩnh vực thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử vì mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo làm việc tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, Trung tâm Hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, doanh nghiệp vi mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo trên địa bàn Thành phố...."
- Điều 11 Nghị quyết số 59/2024/NQ-HĐND ngày 13/12/2024 của Hội đồng nhân dân thành phố Đà Nẵng quy định các nội dung để xác nhận doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vi mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo trên địa bàn thành phố Đà Nẵng:
“Điều 11. Thời điểm được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 14 Nghị quyết số 136/2024/QH15 ngày 26/6/2024 của Quốc hội:
...Thời điểm xác định được miễn thuế thu nhập cá nhân quy định tại điểm b, c, khoản 1, Điều 14 Nghị quyết số 136/2024/QH15 ngày 26/6/2024 của Quốc hội đối với cá nhân có khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, vốn góp, quyên góp vốn vào doanh nghiệp vi mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo, thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia, nhà khoa học, người có tài năng, cá nhân làm việc trong lĩnh vực thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử vi mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo trong doanh nghiệp vi mạch bản dẫn, trí tuệ nhân tạo kể từ ngày có văn bản của Sở Thông tin và Truyền thông xác nhận là doanh nghiệp vi mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo."
- Khoản 2, Điều 8 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân:
“Điều 8. Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân
...2. Cá nhân là chuyên gia, nhà khoa học theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và các văn bản hướng dẫn có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận được từ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo được miễn thuế trong thời hạn 02 năm (24 tháng liên tục) và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm (48 tháng liên tục) tiếp theo đổi với khoản thu nhập này."
Căn cứ các quy định trên,
- Trường hợp Công ty là doanh nghiệp vi mạch bán dẫn chi trả thu nhập từ tiên lương, tiên công của chuyên gia, nhà khoa học, người có tài năng, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử vi mạch bán dẫn thì thu nhập từ tiền lương tiền công của các cá nhân này không thuộc trường hợp được miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân theo khoản 2, Điều 8 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026, mà thuộc trường hợp miễn thuế thu nhập cả nhân trong thời hạn 05 năm theo điểm c, khoản 1, Điều 14 Nghị quyết số 136/2024/QH15 ngày 26/06/2024.
- Thời điểm xác định được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trong lĩnh vực vi mạch bán dẫn, trí tuệ nhân tạo được xác định kể từ ngày có văn bản của Sở Thông tin và Truyền thông (nay là Sở Khoa học và Công nghệ) xác nhận Công ty là doanh nghiệp vi mạch bán dẫn. Công ty căn cứ quy định trên với thời điểm thực tế trả tiền lương, tiền công để xác định thời gian tính miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Từ ngày 16/03/2026, Cục Thuế đã nâng cấp ứng dụng Hỗ trợ kê khai, trong đó có nâng cấp tờ khai 05/QTT-TNCN từ kỳ quyết toán năm 2025 trở đi, bổ sung chỉ tiêu 15.1 “Thu nhập miễn thuế, thu nhập cá nhân theo nghị quyết" tại phụ lục 05-1/QTT và 05-2/QTT.
Đề nghị Công ty căn cứ nội dung nêu trên và tình hình thực tế phát sinh để thực hiện đúng quy định.
Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Thuế thành phố Đà Nẵng (Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp 2, SĐT: 0236.3827072) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.
