Kính gửi: CÔNG TY TNHH HIGHLAND SPORTS
Địa chỉ: Một phần nhà xưởng 2 (T29-10 và T29-11), Lộ T29-1 đến T229-13, phường An Tây, thành phố Bến Cát, Bình Dương
MST: 3703186642
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 04/2024/CV-HL ngày 21/10/2024 của Công ty về việc ghi nhận tài sản và chi phí doanh nghiệp.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp
b) Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chỉ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
...b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính)."
- Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính quy định :
“Điều 5. Nguyên tắc quản lý tài sản cố định:
1. Mọi TSCĐ trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng (gồm biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan). Mỗi TSCĐ phải được phân loại, đánh số và có thể riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ và được phản ánh trong số theo dõi TSCĐ"
- Căn cứ công văn số 27326/CTBDU-TTHT ngày 16/10/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty về chính sách thuế.
Căn cứ vào các quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời như sau:
Trường hợp Công ty nhập khẩu máy móc thiết bị, công cụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh từ Công ty mẹ ở nước ngoài nhưng Công ty không thanh toán tiền cho Công ty mẹ thì Công ty không có chứng tử thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định hiện hành. Do đó đối với các máy móc thiết bị, công cụ nói trên Công ty không đủ điều kiện để được hạch toán vào chi phí được trừ và trích khấu hao tài sản cố định khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh thực tế và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
