Kính gửi: Công ty TNHH Van Der Leun Việt Nam
Mã số thuế: 0201563362
Địa chỉ: Lô CN8.1, KCN Nam Cầu Kiền, X. Hoàng Động, H. Thủy Nguyên, TP. Hải Phòng.
Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 01/CV-2024 đề ngày 04/09/2024 của Công ty TNHH Van Der Leun Việt Nam (sau đây gọi là “Công ty”), đề nghị hướng dẫn về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với dự án đầu tư mở rộng.
Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:
Căn cứ Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của Quốc hội
+ Tại Điều 3 quy định giải thích từ ngữ:
“Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
1. Hoạt động thương mại là hoạt động nhằm mục đích sinh lợi, bao gồm mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, đầu tư, xúc tiến thương mại và các hoạt động nhằm mục đích sinh lợi khác.
...".
+ Tại Điều 178 quy định gia công trong thương mại:
“Điều 178. Gia công trong thương mại
Gia công trong thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhận gia công sử dụng một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật liệu của bên đặt gia công để thực hiện một hoặc nhiều công đoạn trong quá trình sản xuất theo yêu cầu của bên đặt gia công để hưởng thù lao.”;
Căn cứ Luật đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội: + Tại Điều 17 quy định thủ tục áp dụng ưu đãi đầu tư:
“Điều 17. Thủ tục áp dụng ưu đãi đầu tư
Căn cứ đối tượng quy định tại khoản 2 Điều 15 của Luật này, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có), Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có), quy định khác của pháp luật có liên quan, nhà đầu tư tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan hải quan và cơ quan khác có thẩm quyền tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư.”
+Tại Điều 41 quy định điều chỉnh dự án đầu tư:
“Điều 41. Điều chỉnh dự án đầu tư
1. Trong quá trình thực hiện dự án đầu tư, nhà đầu tư có quyền điều chỉnh mục tiêu, chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ dự án đầu tư, sáp nhập các dự án hoặc chia, tách một dự án thành nhiều dự án, sử dụng quyền sử dụng đất, tài sản trên đất thuộc dự án đầu tư để góp vốn thành lập doanh nghiệp, hợp tác kinh doanh hoặc các nội dung khác và phải phù hợp với quy định của pháp luật.
2. Nhà đầu tư thực hiện thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trong trường hợp việc điều chỉnh dự án đầu tư làm thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
3. Nhà đầu tư có dự án đầu tư đã được chấp thuận chủ trương đầu tư phải thực hiện thủ tục chấp thuận điều chỉnh chủ trương đầu tư nếu thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Thay đổi mục tiêu đã được quy định tại văn bản chấp thuận chủ trương đầu bo sung mục tiêu thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư”;
Căn cứ Khoản 1 và Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế) quy định:
“Điều 19. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
...2. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này và không áp dụng thuế suất 20% quy định tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định này đối với các khoản thu nhập sau:
đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh ngoài khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp và địa bàn ưu đãi thuế không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này”.
Căn cứ Tại khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định:
“4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:
...b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này.
...":
Theo hướng dẫn tại Công văn số 4974/TCT-CS ngày 25/12/2008 của Tổng cục Thuế về việc hoạt động gia công.
Từ các căn cứ nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:
Ưu đãi thuế TNDN được xác định căn cứ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và quy định của pháp luật có liên quan. Trường hợp Công ty TNHH Van Der Leun Việt Nam có thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm (ví dụ sản xuất sản phẩm A) đồng thời có hoạt động gia công (gia công sản phẩm A) và hoạt động gia công được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật, không làm thay đổi việc đáp úng các điều kiện ưu đãi của dự án đầu tư phát sinh tại khu công nghiệp Nam Cầu Kiền đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn thì thu nhập từ hoạt động gia cộng sản phẩm đó (sản phẩm A) phát sinh tại khu công nghiệp Nam Cầu Kiền cũng được hưởng mức ưu đãi về thuế TNDN tương ứng với mức ưu đãi mà thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm (sản phẩm A) đang được hưởng cho thời gian còn lại.
Về thủ tục liên quan đến điều chỉnh dự án đầu tư, đề nghị Công ty liên hệ với Ban quản lý khu kinh tế để được giải đáp.
Đề nghị Công ty căn cứ vào hồ sơ, tài liệu thực tế, đối chiếu với các quy định NG pháp luật liên quan để thực hiện theo đúng quy định.
Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Van Der Leun Việt Nam được biết và thực hiện./.
