Kính gửi: Công ty TNHH Guangwei Outdoor Việt Nam.
(Địa chỉ: Đường ĐCD 03, Khu công nghiệp Giang Điền, Xã Trảng Bom,
Tỉnh Đồng Nai - Mã số thuế: 3604022731)
Thuế Thành phố Đồng Nai nhận được văn bản số 251225/CV-TCT ngày 30/12/2025 của Công ty TNHH Guangwei Outdoor Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Thuế Thành phố Đồng Nai có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Tại khoản 3 Điều 18 quy định địa bàn ưu đãi thuế TNDN bao gồm:
"a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khỏ khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);
b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đối, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ)....";
- Tại điểm a khoản 5 Điều 20 quy định ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng:
"a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động mở rộng quy mô, năng cao công suất, đồi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 18 Nghị định này (sau đây gọi là đầu tư mở rộng) thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại và không phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng với thu nhập từ dự án đang hoạt động:" :
- Tại điểm c khoản 8 Điều 23 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:
"c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư thì ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu có sự thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đỏ theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định;":
- Tại điểm a khoản 1 Điều 24 quy định hiệu lực thi hành:
"1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
a) Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, chuyến lỗ tại Nghị định này từ đầu kỳ tỉnh thuế năm 2025 hoặc từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành; trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 của doanh nghiệp bắt đầu sau ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thì áp dụng từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành;":
- Căn cứ văn bản trả lời số 3847/CT-CS của Cục Thuế ngày 10/6/2026 V/v chính sách thuế TNDN
Căn cứ các quy định trên, từ ngày 01/01/2026:
- Trường hợp Công ty TNHH Guangwei Outdoor Việt Nam được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh lần thứ hai ngày 22/12/2025, địa điểm thực hiện dự án đầu tư là Khu công nghiệp Giang Điền, xã Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai không thuộc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 3 Điều 18 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ. Theo đó, việc thay đổi thông tin dự án đầu tư trên Giấy chứng nhận đầu tư của Công ty đã làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án theo quy định hiện hành, do đó Công ty không tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại theo quy định tại điểm c khoản 8 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
- Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mở rộng được điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư sau ngày 15/12/2025 là ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thì Công ty không được hưởng ưu đãi đầu tư mở rộng đối với phần thu nhập tăng thêm theo quy định tại điểm a khoản 5 Điều 20 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đổi chiều các văn bản quy phạm pháp luật và thực hiện theo đúng quy định.
Thuế thành phố Đồng Nai thông báo đề Công ty TNHH Guangwei Outdoor Việt Nam được biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.
