Kính gửi: Công ty TNHH Phần mềm Công nghệ Cao Sioux;
MST: 0401509348;
Địa chỉ: 74 Bạch Đằng, phường Hải Châu, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng.
Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được công văn số 1102/2025CV-HTS ngày 11/02/2025 của Công ty TNHH Phần mềm Công nghệ Cao Sioux (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi trả lương những ngày phép chưa nghỉ cho người lao động. Về vấn đề này, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại:
- Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019:
+ Khoản 1 Điều 4 về chính sách của Nhà nước về lao động;
+ Điểm c khoản 1 Điều 98 quy định về tiền lương làm thêm giờ;
+ Điều 113 quy định về nghỉ hằng năm;
- Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính và Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính) hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo đó, trường hợp người lao động do thôi việc, bị mất việc làm mà chưa nghỉ hằng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm thì được thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ theo quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14.
Đối với người lao động không thuộc đối tượng trên, trường hợp Công ty có thỏa thuận với người lao động đi làm thêm giờ vào ngày nghỉ có hưởng lương thì Công ty phải trả tiền lương làm thêm giờ cho người lao động theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 98 Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14. Khoản chi lương làm thêm giờ cho người lao động theo quy định của Bộ Luật lao động và các văn bản hướng dẫn thi hành được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại khoản 1 Điều 6 và không thuộc các trường hợp quy định tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên).
Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.
