Kính gửi: Công ty TNHH Musashi Auto Parts Việt Nam
Mã số thuế: 0900633774
Địa chỉ: Lô đất số G-1, khu công nghiệp Thăng Long II,
xã Nguyễn Văn Linh, tỉnh Hưng Yên
Trả lời công văn số 04.2026 ngày 10/4/2026 của Công ty TNHH Musashi Auto Parts Việt Nam hỏi về xác định doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Giá trị gia tăng đối với nhà thầu nước ngoài, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 quy định về Thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam:
"3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được xác định căn cứ theo doanh thu tính thuế và tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể như sau:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp x Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phi do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
4. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:
a) Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:
Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp = Doanh thu không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp/ (1 - Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp)
Căn cứ Khoản 5 Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 quy định về Thuế Giá trị gia tăng áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam:
"5. Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:
a) Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế giá trị gia tăng phải nộp thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng phải được quy đổi thành doanh thu có thuế giá trị gia tăng và được xác định theo công thức sau:
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng = Doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng / (1 - Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu)
Căn cứ các quy định trên và trình bày của người nộp thuế tại công văn số 04.2026, Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời theo nguyên tắc sau:
Đề nghị Công ty TNHH Musashi Auto Parts Việt Nam căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp khi kê khai khấu trừ nộp thay nhà thầu nước ngoài, thực hiện xác định doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 và xác định doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản 5 Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH Musashi Auto Parts Việt Nam biết và thực hiện./.
THAM KHẢO
